Дело № 2а-449/2023

36RS0005-01-2022-005097-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года город Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего - судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Буряковой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, штрафу и пене,

установил:

МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, штрафу и пене, с учетом дополнения, указывая, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области и до 15.05.2020г. являлся индивидуальным предпринимателем, также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт от 09.06.2021 № 15- 13/2, где указаны выявленные нарушения налогоплательщика, а в последствии, в соответствии с п.7 ст. 101 НК РФ принято решение № 15-15/5 от 10.11.2021 г. о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. По решению налогового органа установлена неуплата заявителем налога на добавленную стоимость в сумме 9 172 184 руб., начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ в размере 1 498 919, 21 руб. Налог на доходы физических лиц в сумме 9 840 944 руб., пени 1 010673, 59 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 7 327 992 рубля. Всего сумма доначисленного налога, пени, штрафа составляет 28 850 712,21 руб. Решением Советского районного суда г.Воронежа от 06.07.2022 по делу №2а- 1944/2022 решение №15-15/5 Межрайонной ИФНС №16 по Воронежской области от 10.11.2021г. признано недействительным в части размера взыскиваемого штрафа. Размер штрафных санкций уменьшен до 3 000 000 руб. В соответствии с определением от 11.10.2022г. по делу №2а-1944/2022 разъяснено, что сумма уменьшена до 1 500 000 руб. на штраф, назначенный за неуплату налога на добавленную стоимость до 1 500 000 руб. на штраф, назначенный за неуплату налога на доходы физических лиц. В остальной части решение инспекции оставлено без изменения. Таким образом, сумма обязательных платежей и штрафов подлежащая исполнению по решению инспекции с учетом решения Советского районного суда составляет 28 850 712,21 руб. - 4 327 992= 24 522 720,21 руб. Указанная сумма была частично погашена в размере 6 445 537,05 рублей. Таким образом, в настоящее время задолженность по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет: 18 077 183,07 руб. На сумму задолженности согласно ст. 75 НК РФ были начислена пеня. Расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №5836 от 16 марта 2022г.: по НДФЛ на сумму задолженности в размере 9 840 944 руб. за 2018г. и 2019г. начислена пеня в размере 1 010 673,59 руб.; по НДС на сумму задолженности в размере 9 172 184 руб. за 2,3,4 кв. 2018г., 1,2,3,4 кв. 2019г. начислена пеня в размере 1 498 919, 21 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование: требование №5836 по состоянию на 16.03.2022г. об уплате задолженности (направлено заказным письмом от 22.03.2022, список №3), срок исполнения до 26.04.2022г. Требование исполнено частично, остаток по требованию составляет по НДФЛ налог в размере 9 840 834,63 руб., пени в размере 1 010 673,59 руб., штраф в размере 1 500 000 руб., по НДС налог в размере 2 726 755,64 руб., пени в размере 1 498 919,21 штраф в размере 1 500 000 руб. Общая сумма задолженности по требованию 18 077 183,07. В установленный в требовании срок сумма задолженности уплачена не была. Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа. 11.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений.В связи с чем, административный истец просил взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 9 840 834,63 руб., пене в размере 1 010 673,59 руб., штрафу в размере 1 500 000 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 2 726 755,64 руб., пене в размере 1 498 919,21, штрафу в размере 1 500 000 руб., а всего 18 077 183,07 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала исковые требования,суду пояснила,что по факту не уплаты ответчиком задолженности было возбуждено уголовное дело,которое прекращено, в связи с истечением срока давности привлеченгия к уголовной ответственности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом по имеющимся адресам (л.д. 109,110,116,117). Судом ответчику направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранении. Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст. 96, 150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что ответчик не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели. В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п.1 и 2 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Исходя из смысла ст.171, 172 НК РФ налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость могут быть применены только при осуществлении реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.163 гл.21 НК РФ налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1о является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст.216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела, и следует из пояснений представителя административного истца, ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Советскому району г.Воронежа (л.д. 33). Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 26.04.2018 г. по 15.05.2020 г. (л.д. 40-42),банкротом не признан(л.д.110).

По результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с п.7 ст. 101 НК РФ было принято решение № 15-15/5 от 10.11.2021 г. о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решения налогового органа установлена неуплата заявителем налога на добавленную стоимость в сумме 9 172 184 руб., начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ в размере 1 498 919, 21 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 9 840 944 руб., пеня 1 010673, 59 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 7 327 992 рубля. Всего сумма доначисленного налога, пени, штрафа составляет 28 850 712,21 руб. (л.д.10-23).

По данному факту было возбуждено уголовное дело в отношении ответчика по ч.1 ст.198 УК РФ,которое постановлением СУ СК РФ по ВО от 28.04.2022 г. прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования(л.д.125-129).

Решением Советского районного суда г.Воронежа от 06.07.2022 по делу №2а- 1944/2022 решение №15-15/5 Межрайонной ИФНС №16 по Воронежской области от 10.11.2021г. признано недействительным в части размера взыскиваемого штрафа,размер штрафных санкций уменьшен до 3 000 000 руб. Определением от 11.10.2022г. по делу №2а-1944/2022 разъяснено, что сумма уменьшена на 1 500 000 руб. на штраф, назначенный за неуплату налога на добавленную стоимость и на 1 500 000 руб. на штраф, назначенный за неуплату налога на доходы физических лиц(л.д.68-71). Таким образом, сумма обязательных платежей и штрафов подлежащая исполнению по решению инспекции с учетом решения Советского районного суда г.Воронежа составляет 28 850 712,21 руб. - 4 327 992= 24 522 720,21 руб.Указанная сумма была частично погашена в размере 6 445 537,05 рублей. В связи с чем,в настоящее время задолженность по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет: 18 077 183,07 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с чем,на сумму задолженности была начислена пеня(л.д.53,88-96). Истцом в адрес ФИО1 было выставлено требование №5836 от 16 марта 2022г. об оплате задолженности: по НДФЛ на сумму задолженности в размере 9 840 944 руб. за 2018г. и 2019г., начислена пеня в размере 1 010 673,59 руб., по НДС на сумму задолженности в размере 9 172 184 руб. за 2,3,4 кв. 2018г., 1,2,3,4 кв. 2019г. начислена пеня в размере 1 498 919, 21 руб.,которое направлено заказным письмом от 22.03.2022г., список №3 (л.д. 44-47,48-52), срок исполнения требования до 26.04.2022г.Отвечиком требование исполнено частично, остаток по требованию составляет по НДФЛ налог в размере 9 840 834,63 руб., пеня в размере 1 010 673,59 руб., штраф в размере 1 500 000 руб., по НДС налог в размере 2 726 755,64 руб., пеня в размере 1 498 919,21, штраф в размере 1 500 000 руб. Общая сумма задолженности по требованию составляет 18 077 183,07 руб. (л.д.54,55).В установленный в требовании срок сумма задолженности уплачена не была.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена(л.д.34-39,54-55,111-113).

В свою очередь исходя из срока исполнения требования до 26.04.2022г., срок подачи заявления истекает 26.10.2022 г., а истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 05.08.2022г., то есть в срок. Определением мирового судьи с/у №6 в Советском судебном районе ВО от 11.10.2022г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявлением ФИО1 (л.д.7). С иском в суд административный истец обратился 14.11.2022г., согласно штемпеля на конверте (л.д.61), т.е. в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок (л.д.7,8,61).

К административному исковому заявлению приложен расчет, подтверждающий размер пени, начисленной за указанные периоды (л.д.34-39, 53,88-96). Суд принимает во внимание указанный расчет и расчет задолженности по налогу, признает его правильным. При этом суд учитывает, что ответчик не явился в судебное заседание и не представил доказательств, опровергающих данный расчет и доводы истца.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 60000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 9 840 834, 63 руб., пене в размере 1 010 673,59 руб., штрафу в размере 1 500 000 руб.; по налогу на добавленную стоимость в размере 2 726 755,64 руб., пене в размере 1 498 919,21 руб., штрафу в размере 1 500 000 руб., а всего 18 077 183,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 60000 (шестьдесят тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2023 г.

Судья: Е.М.Бородовицына