Решение по делу № 2А-236/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-236/2025

64RS0048-01-2024-005706-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Белой А.А.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9950 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74,62 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9950 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2355 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 17,66 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2316 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1160,79 руб. за период с 26 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,53 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9950 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1976,74 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9950 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 684,40 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9950 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 685,39 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 43266,06 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в размере 1471,05 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 17 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 704,92 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 258,47 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 563,93 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 754,68 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 684,18 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 53731,76 руб., начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 429,85 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 53731,76 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 2235,24 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 является владельцем автомобиля ФИО5, и в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев владения (12/12) = сумма налога.

Налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог:

- за 2017 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2018 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2019 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2020 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2021 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2022 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 17099998 от 14 июля 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год;

- № 27160521 от 10 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год;

- № 84790664 от 22 декабря 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год;

- № 89966 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год;

- № 11578731 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год;

- № 111704604 от 01 августа 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений транспортный налог уплачен не был, в связи с чем были начислены пени:

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1160,79 руб. (с учетом погашений) за период с 26 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,53 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9950 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1976,74 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9950 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 684,40 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9950 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 685,39 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год на сумму 9950 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 74,62 руб.

По сведениям, представленным Управление Росреестра по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества – квартира по адресу: <...>.

Налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. по указанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная / кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, и составила:

за 2021 год: 2793446 руб.*0,28 %*11/12*1/2= 2355 руб.

2793446 руб.*0,28 %*1/12*1/6

за 2022 год: 1781328 руб.*0,26 %*12/12*1/2= 2316 руб.

Инспекция направила налоговые уведомления:

- № 11578731 от 01 сентября 2022 года на уплату налога на имущество за 2021 год;

- № 111704604 от 01 августа 2023 года на уплату налога на имущество за 2022 год.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений налог на имущество уплачен не был, в связи с чем были начислены пени: по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2355 руб. за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 17,66 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 43266,06 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 40911,06 руб. (непогашенный остаток за 2017 год в сумме 1160,79 руб., за 2018 год в сумме 9950 руб., за 2019 год в сумме 9900,27 руб., за 2020 год в сумме 9950 руб., за 2021 год в сумме 9950 руб.)

- налог на имущество за 2021 год в сумме 2355 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо в сумме 7102,32 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 43266,06 руб. начислены пени за период с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в размере 1471,05 руб.;

- на недоимку в размере 41465,76 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 1800,03 руб.) начислены пени за период с 17 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 704,92 руб.;

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 258,47 руб.;

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 563,93 руб.;

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 754,68 руб.;

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 684,18 руб.;

- на недоимку в размере 53731,76 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 9950 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 2316 руб.) начислены пени за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 429,85 руб.;

- на недоимку в размере 53731,76 руб. начислены пени за период с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 2235,24 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 48011 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

Так как требование № 48011 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 24 июня 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1921/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 июля 2024 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, им представлены уточнения к административным исковым требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что ему должна быть предоставлена льгота по освобождению от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства (199 л.с.) и расчет налога должен быть произведен за транспортное средство исходя из 49 л.с. (199 л.с. – 150 л.с.). Указал, что является инвалидом второй группы, получившим инвалидность как участник ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. А гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, предоставляются льготы по имущественным налогам, в том числе и согласно региональному законодательству. Не возражал против того, что у него имеется обязанность по уплате налога на имущество за квартиру по адресу: <...>

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 указанного Закона от уплаты транспортного налога освобождены, в том числе граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также категории граждан, приравненные к ним; инвалиды всех категорий.

Вместе с тем частью 2 указанной статьи Закона № 109-ЗСО установлено, что льгота по налогу для приведенных категорий граждан предоставляется только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, указанного в п.п. 1, 2 статьи 2 указанного Закона, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, по сведениям, представленным Управление Росреестра по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества – квартира по адресу: г. ФИО7

за 2021 год: 2793446 руб.*0,28 %*11/12*1/2= 2355 руб.

2793446 руб.*0,28 %*1/12*1/6

за 2022 год: 1781328 руб.*0,26 %*12/12*1/2= 2316 руб.

Инспекция направила налоговые уведомления:

- № 11578731 от 01 сентября 2022 года на уплату налога на имущество за 2021 год в размере 2355 руб.;

- № 111704604 от 01 августа 2023 года на уплату налога на имущество за 2022 год в размере 2316 руб.

Судом установлено, что также ФИО1 является владельцем автомобиля Ford Mondeo, 199 л.с., государственный регистрационный знак <***>, и в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог:

- за 2017 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2018 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2019 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2020 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2021 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

- за 2022 год: 199 * 50,00 * 1 * 12/12 = 9950,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 17099998 от 14 июля 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 9950 руб.;

- № 27160521 от 10 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 9950 руб.;

- № 84790664 от 22 декабря 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 9950 руб.;

- № 89966 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 9950 руб.;

- № 11578731 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 9950 руб.;

- № 111704604 от 01 августа 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 9950 руб.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 414 по состоянию на 29 января 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 9950 руб. и пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу в период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в сумме 142,87 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 01 ноября 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-4579/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 9950 руб., пени в размере 142,87 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова судебный акт был отменен.

Вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 28 сентября 2020 года № 2а-1178/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9950 руб. и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, в сумме 142,87 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год административным ответчиком ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова в адрес ФИО1 было направлено требование № 3822 по состоянию на 28 января 2020 года об уплате транспортного налога в размере 9950 руб., пени в размере 117,17 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 22 декабря 2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 14 мая 2020 года № 2а-1490/2020, которым с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 9950 руб., пени в размере 117,17 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года.

Вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 03 августа 2023 года № 2а-1114/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС № 23 по Саратовской области взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 9950 руб., пени в размере 117,17 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года.

Также в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени: № 66407 от 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 19900 руб., соответствующие пени в сумме 64,68 руб.; № 12285 от 29 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в сумме 670,88 руб.; № 21589 от 30 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в сумме 3,26 руб.

По состоянию на 20 марта 2023 года по требованию № 12285 от 29 июня 2020 года актуальной оставалась задолженность по пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 527,69 руб.; по требованию № 21589 от 30 июня 2020 года актуальной оставалась задолженность по пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2,99 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 14 мая 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-1490/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 9950 руб. и пени в размере 117,17 руб.

Как было указано выше, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 22 декабря 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 14 мая 2020 года № 2а-1490/2020.

Решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 19 мая 2023 года № 2а-459/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС № 23 по Саратовской области взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 19900 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 265,33 руб. за период с 11 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года, а также пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 64,68 руб., из которых: 32,34 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года и 32,34 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года. В удовлетворении остальной части заявленных требований было отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 07 декабря 2023 года № 33а-9825/2023 решение Фрунзенского районного суда г. Саратова от 19 мая 2023 года № 2а-459/2023 отменено в части отказа в удовлетворении административных исковых требований. Постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 23 по Саратовской области пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 148,18 руб. за период с 28 января 2020 года по 28 июня 2020 года.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей после вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и обязательных платежей, Инспекцией, после направления налогового уведомления № 11578731 от 01 сентября 2022 года (о взыскании транспортного налога за 2021 год и налога на имущество за 2021 год), в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование от 23 июля 2023 года № 48011 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 39110,76 руб. и налога на имущество в размере 2355 руб., а также суммы пени в размере 6862,92 руб.

Указанное требование исполнено не было.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Как было указано выше, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 111704604 от 01 августа 2023 года (о взыскании транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2022 год).

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности за спорные периоды.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок давности административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме в сумме 43266,06 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 год в сумме 2355 руб.

Таким образом, налогоплательщику налоговым органом были начислены пени на данное отрицательное сальдо в сумме 7102,32 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 43266,06 руб. начислены пени за период с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в размере 1471,05 руб. (за 136 дней по ставке ЦБ РФ 7,50% (по формуле пени = налог ? 1/300 ставка ЦБ РФ ? количество дней));

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 258,47 руб. (за 22 дня по ставке ЦБ РФ 8,5%);

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 563,93 руб. (за 34 дня по ставке ЦБ РФ 12%);

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 754,68 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ РФ 13%);

- на недоимку в размере 41465,76 руб. начислены пени за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 684,18 руб. (за 33 дня по ставке ЦБ РФ 15%);

- на недоимку в размере 53731,76 руб. начислены пени за период с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 2235,24 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ РФ 16%).

24 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 24 июня 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1921/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа: задолженности по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2355 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 17,66 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2316 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9950 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1976,74 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9950 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 684,40 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9950 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 685,39 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9950 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74,62 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9950 руб.; пени ЕНС в сумме 7102,32 руб.

10 июля 2024 года судебный приказ № 2а-1921/2024 от 24 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд 20 декабря 2024 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Относительно довода административного ответчика о том, что он является ликвидатором аварии на Чернобыльской АЭС, в связи с чем, ему должна быть предоставлена льгота по освобождению от уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства ФИО8, и расчет налога должен быть произведен за данное транспортное средство исходя из 49 л.с. (199 л.с. – 150 л.с.), суд полагает необходимым указать следующее.

Согласно подп. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов, находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, последние не могут противоречить федеральным законам (ч.ч. 2 и 5 ст. 76 Конституции РФ).

В соответствии со ст.ст. 1, 3, 56, 356 НК РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с названным Кодексом. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Транспортный налог в силу ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

Пунктом 3 ст. 12 НК РФ предусмотрено, что при установлении региональных налогов законодательными органами субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении данного налога законами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 356 НК РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Исходя из приведенных норм федерального закона, законодательный орган субъекта Российской Федерации, устанавливая на своей территории транспортный налог, вправе предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Исходя из сведений, предоставленных налоговым органом, в отношении ФИО1 в базе налогового органа внесены следующие сведения о льготной категории налогоплательщиков: со 02 августа 1993 года бессрочно «Инвалид I группы»; с 01 января 2005 года бессрочно «Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

В соответствии со ст. 4 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» льгота по транспортному налогу вышеуказанной льготной категории налогоплательщиков предоставляется только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, указанного в пунктах 1 (легковые автомобили), 2 (мотоциклы).

Изложенное правовое регулирование отношений по льготному налогообложению Налоговому кодексу РФ не противоречит и, имея определенную адресную социальную направленность, полностью согласуется с позицией Конституционного Суда РФ, приведенной в определениях от 05 июня 2003 года № 275-О, 07 февраля 2008 года № 226-О-О, 16 июля 2009 года № 936-О-О, 27 января 2011 года № 9-О-О, постановлении Конституционного Суда РФ от 02 декабря 2013 года № 26-П, согласно которой законодатель, осуществляя в рамках предоставленной ему дискреции нормативно-правовое регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов, а также предусматривая применительно к конкретному налогу соответствующие льготы, должен прежде всего учитывать принципы правового и социального государства, равенства и пропорциональности, которыми ограничиваются пределы его усмотрения в этой сфере. Налоговые льготы всегда носят адресный характер, их установление относится к исключительной прерогативе законодателя, именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых налоговые льготы распространяются. Льготы по налогу и основания их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях, причем установление льгот не является обязательным.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектами налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Данная норма не устанавливает льготное налогообложение указанных в ней транспортных средств, а исключает их из числа объектов налогообложения независимо от статуса их владельца.

Из анализа приведенных норм права следует, что легковой автомобиль не является объектом налогообложения в случае, если специально оборудован для использования инвалидами. Налоговая льгота может быть применена к легковому автомобилю, принадлежащему гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также приравненным к ним гражданам, инвалидам всех категорий только в случае, если мощность двигателя составляет менее 150 лошадиных сил.

Таким образом, легковой автомобиль ФИО9, принадлежащий ФИО1, не является объектом налогообложения, в отношении которого может быть применена налоговая льгота, поскольку мощность его двигателя составляет более 150 лошадиных сил. Довод административного ответчика о том, что расчет налога должен быть произведен за данное транспортное средство исходя из 49 л.с. (199 л.с. – 150 л.с.), подлежит отклонению, как основанный на неверном толковании норм права.

С учетом периодов, взысканных вышеприведенными судебными актами, суд полагает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в части взыскания с административного ответчика:

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года (данный период уже взыскан решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 03 августа 2023 года № 2а-1114/2023 и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 07 декабря 2023 года № 33а-9825/2023);

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (данный период уже взыскан решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 19 мая 2023 года № 2а-459/2023);

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (данный период уже взыскан решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 19 мая 2023 года № 2а-459/2023).

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу Инспекции подлежат взысканию:

- задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9950 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74,62 руб., исходя из расчета: 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дней * (7,5% ставка ЦБ РФ/300);

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9950 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2355 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 17,66 руб., исходя из расчета: 2355 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дней * (7,5% ставка ЦБ РФ/300);

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2316 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1160,79 руб. за период с 26 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,53 руб., исходя из расчета: 1160,79 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дней * (7,5% ставка ЦБ РФ /300);

- по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9950 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1566,80 руб., исходя из расчета:

за период с 29 июня 2020 года по 26 июля 2020 года (28 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 28 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 41,79 руб.

за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года (238 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 335,48 руб.

за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 52,24 руб.

за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 82,92 руб.

за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (41 дня просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 74,79 руб.

за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300) = 105,64 руб.

за период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 94,03 руб.

за период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года (56 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 139,30 руб.

за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года (56 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 157,87 руб.

за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 44,11 руб.

за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года (32 дня просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 212,27 руб.

за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (91 день просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 226,36 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9950 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 652,06 руб., исходя из расчета:

за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (5 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 12,44 руб.

за период со 02 октября 2022 года по 11 октября 2022 года (10 дней просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 10 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 24,88 руб.

Уплачено налога 11 октября 2022 года в сумме 47,89 руб.

за период с 12 октября 2022 года по 12 октября 2022 года (1 день просрочки) = 9902,11 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 2,48 руб.

Уплачено налога 12 октября 2022 года в сумме 1,84 руб.

за период с 13 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (80 дней просрочки) = 9900,27 руб. (сумма неуплаченного налога) * 80 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 198,01 руб.;

- по пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9950 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 653,05 руб., из расчета:

за период со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (91 день просрочки) = 9950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 226,36 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 43266,06 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в размере 1471,05 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 17 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 704,92 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 258,47 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 563,93 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 754,68 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 684,18 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 53731,76 руб., начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 429,85 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 53731,76 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 2235,24 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9950 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74,62 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9950 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2355 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 17,66 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2316 руб.; по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1160,79 руб. за период с 26 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,53 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 9950 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1566,80 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 9950 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 652,06 руб.; по пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 9950 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 653,05 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 43266,06 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в размере 1471,05 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 17 мая 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 704,92 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 258,47 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 563,93 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 754,68 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 41465,76 руб., начисленные за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 684,18 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 53731,76 руб., начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 429,85 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 53731,76 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 2235,24 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО12) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 01 апреля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова