Дело № 2а-845/2025
64RS0048-01-2025-001881-59
Решение
Именем Российской Федерации
23 июня 2025 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Зеленкиной П.Н.,
при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 к. о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 к. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указано, что ФИО1 начислен транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: toyota camry, 276 л.с., государственный регистрационный знак №. Транспортный налог рассчитан за 2021 год в размере 10 350,00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 11270448 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 10350,00 руб. После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени, в связи с чем ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2021 год размере 77,62 руб. в т.ч. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 77,62 руб. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ по транспортному налогу за 2019 год на сумму 41400,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020) в размере 292,99 руб., по транспортному налогу за 2020 год на сумму 41400,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 222912 от 01.09.2021 года ) в размере 141,30 руб. за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ. По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 к находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером №, в связи с чем за период 2021 -2022 год ФИО1 произведены начисления по налогу на имущество. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15,58 руб. в т.ч. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6268,00 руб., размере 47,01 руб. в т.ч. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 - 2020 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5181,00 руб. в размере 60,59 руб. за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года; за период с 01.01.2021 года по 23.01.2021 года - 4,36 руб.; за период с 24.01.2021 года по 11.02.2021 года - 3,57 руб.; за период с 12.02.2021 года по 12.03.2021года - 5,45 руб.; за период с 13.03.2021 года по 15.03.2021 года - 0,56 руб.; за период с 16.03.2021 года по 21.03.2021 года - 1,13 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 6,95 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 11,03 руб.; за период с 15.06.2021 года по 13.07.2021 года - 7,04 руб.; за период с 14.07.2021 года по 25.07.2021 года - 1,50 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 7,23 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 6,43 руб.; за период с 25.10.2021 года по 15.12.2021 года - 8,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 715,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020) в размере 0,18 руб. за период с 28.12.2020 по 15.12.2021 в т.ч.; за период с 28.12.2020 года по 21.03.2021 года - 8,51 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 3,75 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года -5,96 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 5,37 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 7,59 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 6,76 руб.; за период с 25.10.2021 года по 15.12.2021 года - 9,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1888,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 222912 от 01.09.2021года) в размере 6,61 руб. за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в т.ч.; за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года - 6,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 5699,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 22912 от 01.09.2021 года) в размере 392,57 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в т.ч.; за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года - 25,65 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 90,42 руб.; за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года - 25,27 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года - 121,58 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 129,65 руб. Также ФИО1 на основании ст.ст. 388, 389 НК РФ начислен земельный налог как владельцу земельного участка № по адресу: 410012 <адрес>, 13 за период 2021 год в сумме 661,00 руб.; за 2022 год в сумме 661,00 руб. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2021 год на сумму 661,00 руб. в размере 4,96 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в т.ч. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года - 4,96 руб. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2015-2020 годы явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ: по земельному налогу за 2016 год на сумму 1927,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 77748570 от 18.10.2018 года) в размере 401,90 руб. за период с 30.01.2019 года по 14.12.2021 года, в т.ч. за период с 30.01.2019 года по 16.06.2019 года - 68,69руб.; за период с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года - 20,23 руб.; за период с 29.07.2019 года по 08.09.2019 года - 19,56 руб.; за период с 09.09.2019 года по 27.10.20191 года - 22,03 руб.; за период с 28.10.2019 года по 15.12.2019 года - 20,46 руб.; за период с 16.12.2019 года по 09.02.2020 года - 22,48 руб.; за период с 10.02.2020 года по 26.04.2020 года - 29,68 руб.; за период с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года - 19,78 руб.; за период с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года -10,12 руб.; за период с 27.07.2020 года по 21.03.2021 года - 64,97 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года -10,12 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 16,06 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 14,48 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 20,46 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 18,21 руб.; за период с 25.10.2021 года по 14.12.2021 года - 24,57 руб.; по земельному налогу за 2017 год на сумму 1927,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 16938797 от 14.07.2018 года) в размере 528,38 руб. за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года, в т.ч. за период с 30.01.2019 года по 16.06.2019 года - 68,69 руб.; за период с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года - 20,23 руб.; за период с 29.07.2019 года по 08.09.2019 года - 19,56 руб.; за период с 09.09.2019 года по 27.10.2019 года - 22,03 руб.; за период с 28.10.2019 года по 15.12.2019 года - 20,46 руб.; за период с 16.12.2019 года по 09.02.2020 года - 22,48 руб.; за период с 10.02.2020 года по 26.04.2020 года - 29,68 руб.; за период с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года - 19,78 руб.; за период с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года - 10,12 руб.; за период с 27.07.2020 года по 21.03.2021 года - 64,97 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 10,12 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 16,06 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 14,48 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 20,46 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 18,21 руб.; за период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года - 26,98 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 30,58 руб.; за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года - 8,54 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года - 41,11 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 43,84 руб.; по земельному налогу за 2015 год на сумму 1927,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 77748570 от 18.10.2018 года) в размере 528,38 руб. за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года, в т.ч. за период с 30.01.2019 года по 16.06.2019 год - 68,69 руб.; за период с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года - 20,23 руб.; за период с 29.07.2019 года по 08.09.2019 года - 19,56 руб.; за период с 09.09.2019 года по 27.10.2019 года - 22,03 руб.; за период с 28.10.2019 года по 15.12.2019 года - 20,46 руб.; за период с 16.12.2019 года по 09.02.2020 года - 22,48 руб.; за период с 10.02.2020 года по 26.04.2020 года - 29,68 руб.; за период с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года - 19,78 руб.; за период с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года - 10,12 руб.; за период с 27.07.2020 года по 21.03.2021 года - 64,97 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 10,12 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 16,06 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 14,48 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 20,46 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 18,21 руб.; за период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года - 26,98 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 30,58 руб.; за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года - 8,54 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года - 41,11 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 43,84 руб.; по земельному налогу за 2018 год на сумму 156,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 27093224 от 10.07.2019 года) в размере 0,86 руб. за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, в т.ч. за период с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года - 0,44 руб.; за период с 16.12.2019 года по 09.02.2020 - 1,82 руб.; за период с 10.02.2020 года по 26.04.2020 года - 2,40 руб.; за период с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года - 1,60 руб.; за период с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года - 0,82 руб.; за период с 27.07.2020 года по 21.03.2021 года - 5,26 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 0,82 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 1,30 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 1,17 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 1,66 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 1,47 руб.; за период с 25.10.2021 года по 15.12.2021 года - 2,03 руб.; за период с 16.12.2021 года по 19.12.2021 года - 0,01 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 0,21 руб.; за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года - 0,06 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 год - 0,28 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 0,30 руб.; по земельному налогу за 2018 год на сумму 1927,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 27093224 от 10.07.2019 года) в размере 382,84 руб. за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, в т.ч. за период с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года - 5,43 руб.; за период с 16.12.2019 года по 09.02.2020 года - 22,48 руб.; за период с 10.02.2020 года по 26.04.2020 года - 29,68 руб.; за период с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года -19,78 руб.; за период с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года -10,12 руб.; за период с 27.07.2020 года по 21.03.2021 года - 64,97 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 10,12 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 16,06 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 14,48 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 20,46 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 18,21 руб.; за период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года - 26,98 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 30,58 руб.; за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года - 8,54 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года - 41,11 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 43,84 руб.; по земельному налогу за 2019 год на сумму 143,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020 года ) в размере 1,09 руб. за период с 02.12.2020 года по 15.12.2021 года, в т.ч. за период с 02.12.2020 года по 21.03.2021 года - 2,23 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 0,75 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 1,19 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 1,07 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 1,52 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 1,35 руб.; за период с 25.10.2021 года по 15.12.2021 года - 1,86 руб.; по земельному налогу за 2019 год на сумму 661,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020 года) в размере 40,45 руб. за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года, в т.ч. за период с 28.12.2020 года по 21.03.2021 года - 7,86 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 3,47 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 5,51 руб.; за период с 15.06.2021 года по 13.07.2021 года - 3,51 руб.; за период с 14.07.2021 года по 25.07.2021 года -1,25 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 6,05 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 5,39 руб.; за период с 25.10.2021 года по 15.12.2021 года - 7,41 руб.; по земельному налогу за 2019 год на сумму 343,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020 года) в размере 46,35 руб. за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, в т.ч. за период с 02.12.2020 года по 21.03.2021 года - 5,35 руб.; за период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года - 1,80 руб.; за период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года - 2,86 руб.; за период с 15.06.2021 года по 25.07.2021 года - 2,58 руб.; за период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года - 3,64 руб.; за период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года - 3,24 руб.; за период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года - 4,80 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 5,44 руб.; за период с 14.02.202 года по 27.02.2022 года - 1,52 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года - 7,32 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 7,80 руб.; по земельному налогу за 2020 год на сумму 661,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 222912 от 01.09.2021 года) в размере 45,53 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, в т.ч. за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года - 2,97 руб.; за период с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года - 10,49 руб.; за период с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года - 2,93 руб.; за период с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года - 14,10 руб.; за период с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года - 15.04 руб. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31853,00 руб., в т.ч.: по транспортному налогу за 2021 год – 10350,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год – 1927,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год – 1927,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год – 1927,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год – 13,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год – 343,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год – 661,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год – 661,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 5669,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 2077 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 6268 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 5429,56 руб.: пени начисленные на недоимку в размере 31853 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года в размере 1624,50 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 31853,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года в размере 198,55 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 31853,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 433,20 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 31853,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 579,72 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 31853,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023года в размере 525,57 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 41694,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9841 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 333,55 руб.; пени начисленные на недоимку в размере 41694 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 1 734,47 руб. Налоговым органом приняты к меры к взысканию путем обращения с заявлением к мировому судьей за вынесением судебного приказа № 2а-4327/2019, № 2а-1499/2020, № 2а-1475/2021. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 64475 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Так как данное требование оставлено без исполнения, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 к. На момент составления административного искового заявления произошло уменьшение задолженности в связи с поступлением 28.10.2024 года на единый платежный счёт денежных средств, в связи чем, задолженность по требованию № 64475 от 23.07.2023 года составила: транспортный налог за 2021 год – 8701,81 руб., земельный налог за 2021 год – 309,48 руб., земельный налог за 2022 года - 661,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1699,80 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - 5129,68 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 2285,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 6895,00 руб. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика общую сумму задолженности по налогам 25681,77 руб., по пени 8444,75 руб.
Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).
В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Ст. 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Исходя из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.
Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).
Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:
- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ),
- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 Р.Ф.К. является владельцем транспортного средства toyota camry, 276 л.с., государственный регистрационный знак №.
В собственности ФИО1 к также находятся объекты недвижимого имущества: жилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата государственной регистрации права 12.12.2016 года); помещение по адресу: <адрес> кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 03.01.2002 года); земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером № (дата государственной регистрации права 12.12.2016 года).
Налоговым органом за период 2021 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 10350 руб. из расчета 276,00(л.с.) *150.00 руб.*3/12= 10350,00 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 11270448 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 10350 руб.
В связи с тем, что транспортный налог своевременно оплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года начислены пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 77,62 руб. из расчета (сумма неуплаченного налога) *30(дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)= 77,62 руб.
Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.
За период за 2019 год по транспортному налогу на сумму налога 41400 руб. за период с 28.12.2020 года по 27.07.2021 года начислены пени в размере 292,99 руб., расчет которых произведен с учетом внесенных налогоплательщиком оплат по транспортному налогу (19.04.2017 года - 789,28 руб., 16.05.2017 года - 789,28 руб., 21.08.2017 года -1070,57 руб., 27.08.2017 года - 241,00 руб., 30.06.2020 года - 32,04 руб., 30.06.2020 года - 4 270,28 руб., 08.07.2020 года - 2 230,14 руб., 11.09.2020 года - 7,05 руб., 24.09.2020 года -23,19 руб., 22.10.2020 года - 23,19 руб., 26.11.2020 года - 15,26 руб., сумма налога по расчету 30.09.2020 года уменьшена на сумму 20700 руб., 24.12.2020 года - 70,27 руб.)
За период с 28.12.2020 года по 31.12.2020 года начислены пени на сумму налога 11138,45 руб. в размере 6,31 руб. из расчета: 11138,45 (сумма неуплаченного налога) *4 (дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300) (Уплачено налога 30.12.2020 года в сумме 346,06 руб.)
За период с 01.01.2021 года по 23.01.2021 года начислены пени на сумму налога 10792,39 руб. из расчета: 10792,39 (сумма неуплаченного налога) *23(дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=35,17 руб. (Уплачено налога 13.01.2021 года в сумме 40,98 руб.).
За период с 24.01.2021 года по 11.02.2021 года начислены пени на сумму налога 10751,41 руб. в размере 28,94 руб. из расчета: 10751,41 (сумма неуплаченного налога) *19(дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=28,94 руб. (Уплачено налога 09.02.2021 в сумме 1,57 руб.)
За период с 12.02.2021 года по 12.03.2021 года начислены пени в размере 44,16 руб. на сумму налога 10749,84 руб. из расчета: 10749,84 (сумма неуплаченного налога) *29(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=44,16 руб. (Уплачено налога 11.03.2021 в сумме 2,34 руб.)
За период с 13.03.2021 года по 15.03.2021 года начислены пени в размере 4,57 руб. на сумму налога 10747,50 руб. из расчета: 10747,50 (сумма неуплаченного налога) *3(дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=4,57 руб. (Уплачено налога 12.03.2021 года в сумме 10,21 руб.)
За период с 16.03.2021 года по 17.03.2021 года начислены пени в размере 3,04 руб. на налог 10737,29 руб. из расчета: 10737,29 (сумма неуплаченного налога) *2(дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=3,04 руб. (Уплачено налога 16.03.2021 года в сумме 2388,01 руб.)
За период с 18.03.2021 года по 21.03.2021 года начислены пени в размере 4,73 руб. на налог 8349,28 руб. из расчета: 8349,28 (сумма неуплаченного налога) *4 (дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=4,73 руб.
За период с 16.03.2021 года по 17.03.2021 года начислены пени в размере 3,04 руб. на сумму налога 10737,29 руб., из расчета: 10737,29 (сумма неуплаченного налога) *2(дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=3,04 руб.
За период с 18.03.2021 года по 21.03.2021 года начислены пени в размере 4,73 руб. на сумму налога 8349,28 руб. из расчета: 8349,28 (сумма неуплаченного налога) *4(дня просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=4, 73 руб.
За период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года начислены пени в размере 43,83 руб. на сумму налога 8349,28 руб. из расчета 8349,28 (сумма неуплаченного налога) *35 (дня просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=43,83 руб.
За период с 26.04.2021 года по 14.06.2021 года начислены пени в размере 69,58 руб. на сумму налога 8349,28 руб. из расчета: 8349,28 (сумма неуплаченного налога) *50 (дня просрочки)*(5% ставки цб/300)=69,58 руб.
За период с 15.06.2021 года по 13.07.2021 года начислены пени в размере44,39 руб. на сумму налога 8349,28 руб. из расчета: 8349,28 (сумма неуплаченного налога) *29 (дня просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=44,39 руб. (Уплачено налога 12.07.2021 года в сумме 2 893,97 руб., 12.07.2021 года в сумме 13,49 руб., 12.07.2021 года в сумме 1881,15 руб., 12.07.2021 года в сумме 421,96 руб.)
За период с 14.07.2021 года по 25.07.2021 года начислены пени в размере 6,91 руб. на сумму налога 3138,71 руб. из расчета: 3138,71 (сумма неуплаченного налога) *12 (дня просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=6,91 руб.
За период с 26.07.2021 года по 27.07.2021 года начислены пени в размере 1,36 руб. на сумму налога 3138,71 руб. из расчета: 3138,71 (сумма неуплаченного налога) *2 (дня просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=1,36 руб. (Уплачено налога 26.07.2021года в сумме 3 000,00 руб., 26.07.2021 года в сумме 138,71 руб. задолженность погашена в полном объеме).
По транспортному налогу за 2020 год на сумму налога 41400,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 222912 от 01.09.2021 года) начислены пени в размере 141,30 руб. за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года с учетом уплаченного налога 26.07.2021 года в сумме 1029,44 руб. из расчета: 40370,56 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=141,30 руб. 15.12.2021 года задолженность по налогу в размере 40370,56 руб., погашена в полном объеме.
Также налоговым органом начислен налог на имущество за 2021 года в сумме 6268 руб. за жилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый № из расчета: 5699*1,1=6268 руб. и 6895 руб. за 2022 года из расчета: 6268*1,1=6895; 2077 руб. за 2021 год за помещение по адресу: <адрес> кадастровым номером № и 2285 руб. – за 2022 год за указанное помещение.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены уведомления № 11270448 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год вы сумме 8345 руб.; № 112707623 от 01.08.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9180 руб.
Поскольку налоги на имущество в установленный законом сроком срок оплачены не были налоговым органом произведено начисления пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ.
За 2021 год начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,58 руб. на сумму налога 2077 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года из расчёта: 2077,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=15,58 руб.
За 2021 год начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47,01 руб. на сумму налога 6268 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года из расчета: 6268,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=47,01 руб.
Кроме того налоговым органом в связи неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в следующем порядке:
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 5181,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020 года) начислены пени в размере 60,59 руб. за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года, с учетом произведенных оплат по налогу (19.06.2017 года - 737,77 руб., 17.07.2017 года - 394,64 руб., 11.09.2020 года - 1,76 руб., 24.09.2020 года - 5,78 руб., 22.10.2020 года - 5,78 руб., 26.11.2020 года - 3,8 руб. Уменьшено налога по расчету 30.09.2020 года в сумме 2 590,00 руб. Уплачено налога 24.12.2020 года в сумме 17,50 руб.)
За период с 28.12.2020 года по 31.12.2020 года начислены пени в размере 0,81 руб. на сумму налога 1423,97 руб. из расчета: 1423,97 руб. (сумма неуплаченного налога) * 4 дня просрочки * (4,25% ставка ЦБ /300)=0,81 руб. (Уплачено налога 30.12.2020 года в сумме 86,13 руб.)
За период с 01.01.2021 года по 23.01.2021 года начислены пени в сумме 4,36 руб. на сумму налога 1337,84 руб., из расчета: 1337,84 руб. (сумма неуплаченного налога) * 23 дня * (4,25 % ставка ЦБ /300)=4,36 руб. (Уплачено налога 13.01.2021 года в сумме 10,21 руб.)
За период с 24.01.2021 года по 11.02.2021 года начислены пени в размере 3,57 руб. на сумму налога 1327,63 руб. из расчета: 1327,63 руб. (сумма неуплаченного налога) * 19 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=3,57 руб. (Уплачено налога 09.02.2021 года в сумме 1327,23 руб.)
За период с 12.02.2021 года по 12.03.2021 года начислены пени в сумме 5,45 руб. на сумму налога 1327,23 руб., из расчета: 1327,23 руб. (сумма неуплаченного налога) * 29 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=5,45 руб. (Уплачено налога 11.03.2021 года в сумме 0,59 руб.)
За период с 13.03.2021 года по 15.03.2021 года начислены пени в размере 0,56 руб. на сумму налога 1326,64 руб. из расчета: 1326,64 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=0,56 руб. (Уплачено налога 12.03.2021 года в сумме 2,54 руб.)
За период с 16.03.2021 года по 21.03.2021 года начислены пени в размере 1,13 руб. на сумму налога 1324,10 руб., из расчета: 1324,10 руб. (сумма неуплаченного налога) * 6 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=1,13 руб.
За период с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года начислены пени в размере 6,95 руб. на сумму налога 1324,10 руб. из расчета: 1324,10 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=6,95 руб.
За период с 26.04.2021 года по 14.06.2021года начислены пени в размере 11,03 руб. на сумму налога 1324,10 руб. из расчета: 1324,10 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)=11,03 руб.
За период с 15.06.2021 года по 13.07.2021 года начислены пени в размере 7,)4 руб. на сумму налога 1324,10 руб., из расчета: 1324,10 руб. (сумма неуплаченного налога) * 29 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=7,04 руб. (Уплачено налога 12.07.2021 года в сумме 52,1 руб., 12.07.2021 года в сумме 232,26 руб., 12.07.2021 года в сумме 1,67 руб., 12.07.2021 года в сумме 357,31 руб.)
За период с 14.07.2021 года по 25.07.2021 года начислены пени в размере 1,50 руб. на сумму налога 680,76 руб., из расчета: 680,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 12 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=1,50 руб.
За период с 26.07.2021 года по 12.09.2021 года начислены пени в размере 7,23 руб. на сумму налога 680,76 руб. из расчета: 680,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=7,23 руб.
За период с 13.09.2021 года по 24.10.2021 года начислены пени в размере 6,43 руб. на сумму налога 680,76 руб. из расчета: 680,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=6,43 руб.
За период с 25.10.2021 года по 15.12.2021 года начислены пени в размере 8,85 руб. на сумму налога 680,76 руб., из расчета: 680,76 руб. (сумма неуплаченного налога) * 52 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=8,85 руб. (Уплачено налога 15.12.2021 года в сумме 680,76 руб., задолженность погашена в полном объеме).
21.08.2017 года уплачены пени в сумме 0,81 руб., 21.08.2017 года – пени в сумме 3,51 руб.
Кроме этого, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 715,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 861178 от 03.08.2020 года) за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года начислены пени в общей размере 47,24 руб.
15.12.2021 года оплачен налог в сумме 71500 руб., задолженность погашена в полном объеме, вместе с этим 15.12.2021 года уплачены пени в сумме 47,06 руб.
По налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму налога 1888,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 222912 от 01.09.2021 года) начислены пени в размере 6,61 руб. за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года из расчета: 1888 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=6,61 руб. (Уплачено налога 15.12.2021 года в сумме 1888 руб., задолженность погашена в полном объеме).
По налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму налога 5699,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №22912 от 01.09.2021 года ) начислены пени в размере 392,57 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 в года.
За период 2021-2022 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером № в сумме 661 руб. в 2021 года и 661 руб. в 2022 году.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 11270448 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 661,00 руб.; № 112707623 от 01.08.2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 661,00 руб.
По земельному налогу за период 2021 год на основании ст. 75 НК РФ начислены на сумму налога 661 руб. за период 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 4,96 руб., из расчета: 661,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,96 руб.
Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2015-2020 годы явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31853 руб., в т.ч.:
- по транспортному налогу за 2021 год – 10 350 руб.;
- по земельному налогу за 2017 год – 1927 руб.;
- по земельному налогу за 2017 год – 1927 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год – 1927 руб.;
- по земельному налогу за 2018 год – 13 руб.;
- по земельному налогу за 2019 год – 343 руб.;
- по земельному налогу за 2020 год – 661 руб.;
- по земельному налогу за 2021 год – 661 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 5669 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 2077 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 6268 руб.
Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 5429,56 руб. из расчета:
- за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года на сумму недоимки 31853 руб. начислены пени в размере 1624,50 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);
- за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года на сумму недоимки 31853 руб. начислены пени в размере 198,55 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);
- за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года на недоимку в размере 31853 руб. начислены пени в размере 433,20 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);
- за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года на недоимку в размере 31853 руб. начислены пени в размере 579,72 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);
- за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года на недоимку в размере 31853 руб. начислены пени в размере 525,57 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).
В связи с увеличением отрицательного сальдо в связи с начислением земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 года на сумму 9841 руб., недоимка составила 41694 руб., на которую были начислены пени за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 333,55 руб. (за 15 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).
За период с 18.12.2023 года по 04.03.2024 года на недоимку в размере 41694 руб. начислены пени в размере 1734,47 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Так, в отношении ФИО1 на основании заявлений Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова вынесены судебные приказы:
- 27.12.2019 года № 2а-4327/2019 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 5781 руб., пени в размере 84,48 руб., земельный налог за 2017 год в размере 156 руб., пени в размере 2,28 руб.
- 27.05.2020 года № 2а-1499/2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 7459,87 руб., пени в сумме 87,84 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 1856,59 руб., пени в сумме 12,24 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 190 руб., пени в сумме 2,24 руб.;
- 12.04.2021 года № 2а-1475/2021 о взыскании транспортного налога за 2019 года в сумме 10749,84 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1327,23 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 661 руб., пени в сумме 8,06 руб.
Вместе с этим 24.06.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1160/2024 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумм 661 руб., земельный налог за 2021 года в сумме 661 руб., пени в сумме 04,96 коп., земельный налог за 2020 год в сумме 661 руб., пени в сумме 45,53 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 1147 руб., пени в сумме 0,22 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 1136 руб., пени в размере 382,84 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 556,55 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 430,07 руб., пени по земельному налогу в сумме 519,30 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 9180 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 8345 руб., пени в сумме 62,59 руб., налог на имущество за 2020 го в размере 5699 руб., пени в сумме 399,18 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 60,77 руб., пени в размере 5429, 56 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 10350 руб., пени в сумме 77, 62 руб., пени за транспортный налог за 2020 год в сумме 141, 30 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 334,26 руб., который на основании определения мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 29.10.2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 29.04.2025 года.
В соответствии с абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – сумм налога и пени проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными ст. ст. 430, 432 НК РФ сроками уплаты и фиксированными размерами страховых взносов.
Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен, контррасчет, доказательства отсутствия задолженности или частичной ее оплаты также не представлены.
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 России № 23 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 к. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 к., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимку:
- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8701,81 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 77,62 руб.;
- по земельному налогу за 2021 год в сумме 309,48 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 4,96 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в сумме 661,00 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5129,68 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 47,01 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1699,80 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,58 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 285,00 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 895,00 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 41 400,00 руб., за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 292,99 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 41 400,00 руб., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 141,30 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5181,00 руб., за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 60,59 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 715,00 руб., за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 0,18 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1888,00 руб., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 6,61 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5699 руб., за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 392,57 руб.,
- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 1927 руб., за период с 30.01.2019 года по 14.12.2021 года в размере 401,90 руб.,
- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1927 руб., за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 528,38 руб.,
- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 1927 руб., за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 528,38 руб.,
- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 156 руб., за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 0,86 руб.,
- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1927 руб., за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 382,84 руб.,
- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 143 руб., за период с 02.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 1,09 руб.,
- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 661 руб., за период с 28.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 40,45 руб.,
- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 343 руб., за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 46,35 руб.,
- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 661 руб., за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 45,53 руб.,
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 31853 руб., начисленные за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года в размере 1624,50 руб.;
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 31853 руб., начисленные за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года в размере 198,55 руб.;
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 31853 руб., начисленные за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 433,20 руб.;
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 31853 руб., начисленные за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 579,72 руб.;
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 31853 руб., начисленные за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 525,57 руб.;
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 41694 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 333,55 руб.;
- пени на общее отрицательное сальдо в размере 41694 руб., начисленные за период с 18.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 1734,47 руб.
Общая сумма задолженности по налогу 25681,77 руб., по пени 8444,75 руб.
Взыскать с ФИО1 к., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.
Судья П.Н. Зеленкина