дело № 2а-90/2023

26RS0008-01-2022-003752-87

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Буденновск 20 февраля 2023 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Лобовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ш.Р.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по СК (МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ш.Р.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Ш.Р.В., ИНН: № адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

Ш.Р.В. является собственником транспортных средств, указанных в приложении № к настоящему заявлению: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак№ марка/модель: FORD TRANSIT, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: АУДИ Q5, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ш.Р.В. является собственником следующего имущества: квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 58.2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, магазина №, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 286.1 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 328. 4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазина, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 591.9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; котельной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 94 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; душ. Павильона по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 239.2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазина по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1496.4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; киоска КПА по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 40.8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 386.6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 28 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 280.9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 385.3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 397.4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилые дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 24.4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 47.9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 92.5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 61.2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 88.6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 90.8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 24.3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; «магазина №», по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 669.6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Ш.Р.В. является собственником следующих земельных участков: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 225.2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 570.2 кв.м. (1/2 доли), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 530 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 244.4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 439.6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 236.2 кв.м.(4/13 доли), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 525 кв.м. (7/9 доли), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 398 кв.м. (1/2 доли), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1.215 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 242.8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1696 кв.м. №), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 143 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 19 698 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 123 428,14 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 86 713 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 32 575,72 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога - 281,82 рублей. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 262414,86 руб., пени - 281,82 рублей.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным инспекции по вышеуказанному требованию уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: налог на имущество физических лиц: налога - 351 469 рублей; земельный налог: пени - 293,86 рублей.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с Ш.Р.В., ИНН № недоимки по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 г. в размере 123428,14 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 19 698 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 г. в размере 32 575,72 рублей, налог за 2020 г. в размере 86 713 рублей, пеню в размере 281,82 рублей. На общую сумму 262696,68 рублей.

Определением Буденновского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания с Ш.Р.В. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 г. в размере 32 575,72 рублей - прекращено на основании п.2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Представитель административного истца МИФНС № будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Ш.Р.В., а также его представитель адвокат Д.К.Н. в судебное заседание не явились, хотя о дне и времени слушания дела извещались надлежащим образом. От представителя административного ответчика Ш.Р.В. - Д.К.Н. поступило заявление, из которого следует, с административным исковым заявлением административный ответчик согласен частично, в части взыскания с Ш.Р.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в размере 123 428,14 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 19 698 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в размере 86 713 рублей, пени в размере 281,82 рубля.

В части взыскания с Ш.Р.В. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 г., в размере 32 575,72 рублей, просит отказать, поскольку данные налоги за данный период были взысканы с Ш.Р.В. решением Буденновского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по СК к Ш.Р.В. о взыскании недоимки по налогам. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основания, что полностью соответствует данной ситуации в части взыскания с Ш.Р.В. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 г., в размере 32 575,72 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь п.2 ч.1 ст. 194 КАС РФ, просит производство по делу в части взыскания с Ш.Р.В. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 г., в размере 32 575,72 рублей - прекратить.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Представитель административного ответчика Ш.Р.В. - Д.К.Н. административные исковые требования МИФНС России № по СК о части взыскания с Ш.Р.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в размере 123 428,14 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 19 698 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г., в размере 86 713 рублей, пени в размере 281,82 рубля признал полностью, представив суду письменное заявление.

Суд принимает признание представителя административного ответчика Ш.Р.В. -Д.К.Н. административных исковых требований МИФНС России № по СК, поскольку это не противоречит закону, не нарушает прав сторон и иных лиц, кроме того, обоснованность требований административного истца подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ, поскольку признание административным ответчиком исковых требований МИФНС России № по СК не нарушает права и законные интересы сторон, суд полагает возможным принять признание иска административным ответчиком.

В связи с чем, суд принимает решение об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес>.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ш.Р.В. - удовлетворить.

Взыскать с Ш.Р.В., № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 г. в размере 123428 (сто двадцать три тысячи четыреста двадцать восемь) рублей 14 (четырнадцать) копеек.

Взыскать с Ш.Р.В., № недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 19 698 (девятнадцать тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей.

Взыскать с Ш.Р.В., № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов налог за 2020 г. в размере 86713 (восемьдесят шесть тысяч семьсот тринадцать) рублей, пеню в размере 281 (двести восемьдесят один) рубль 82 (восемьдесят две) копейки.

Взыскать с Ш.Р.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5521 (пять тысяч пятьсот двадцать один) рубль 21 (двадцать одну) копейку.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Озеров В.Н.

Судья подпись Озеров В.Н.

Подлинник решения подшит в административном деле № находящемся в Буденновском городском суде.

Секретарь судебного заседания Лобова В.К.