Решение по делу № 2А-4523/2025 от 26.01.2026 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

Копия

№ 2а-569/2026

УИД 70RS0004-01-2025-005060-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1027 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5597 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3403,56 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10027,56 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1027 руб.;

-транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 5597 руб.;

-пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 3403,56 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7841,07 руб.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ... года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является собственником объектов:

-квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 71,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 361, 362, 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 6 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5597 руб. и налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1027 руб. уплачен не был.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в размере 10027,56 руб. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представителя не направила. Представила квитанции об оплате задолженности в размере 6624 руб.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее ? ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

1. Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 5597 руб., а также согласно представленному расчету, пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ... ..., государственный регистрационный знак ... года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5597 руб. из расчета: 199 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 28 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 5 597 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5597 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 597 руб. уплачен не был.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год (после выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

В установленный срок требование по уплате транспортного налога за 2023 год не исполнено, задолженность по транспортному налогу составила 5 597 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пени на недоимку по транспортному налогу начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, требование налогового органа о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере также обоснованно.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 11,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5597 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

11,75

Итого пени на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 11,75 руб.

2. Налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1027 руб., а также согласно представленному расчету, пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

-квартира по адресу: <адрес>, площадью 71,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> площадью 3,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в размере 1 027 руб. ДД.ММ.ГГГГ год, по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

-квартира по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) 2062 436 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 997 руб.);

-иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, (налоговая база (кадастровая стоимость) 31 467 руб. x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 30 руб.).

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога <адрес> год в размере 5597 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 027 руб. уплачен не был.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год (после выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

В установленный срок требование по уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 1 027 руб.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, требование налогового органа о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также обосновано.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 2,16 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 027 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

2,16

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год: 2,16 руб.

3. Пени.

Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3389,65 руб. (3403,56 руб. - 11,75 руб. - 2,16 руб., взысканные выше) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в сумме 75269,76 руб. (81893,76 руб. – 6624 руб. (транспортный налог и налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год).

Из представленной детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что недоимка в размере 75269,76 руб. (81893.76 руб. с учетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ) состоит из: страховых взносов в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26864,40 руб.; транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5597 руб.; налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 935 руб.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3863 руб. и 5704 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8206 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 24100,36 руб.

Вышеуказанные недоимки взысканы судебным приказом ..., выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска. Судебный приказ является действующим, что подтверждается материалами дела ... представленным мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО4 от 19.11.2025 № 70004/25/1147679 на запрос суда, в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области на исполнении находится исполнительное производство от 16.07.2025 № 235715/24/70004-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа – судебного приказа №, выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство возбуждено в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу взыскателя УФНС России по Томской области на общую сумму 75143,93 руб. Денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались, на депозитный счет отделения не поступали. К ответу на запрос приложено соответствующее постановление о возбуждении исполнительного производства.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом правомерно начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 26864,40 руб.; транспортному налогу за 2022 год в сумме 5597 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 935 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 3863 руб. и 5704 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8206 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24100,36 руб.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 1209,80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26864,40 руб.;

-пени в размере 252,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5597 руб.;

-пени в размере 42,11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 935 руб.;

-пени в размере 173,96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу (ПСН) ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3863 руб.;

-пени в размере 256,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу (ПСН) ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5704 руб.;

-пени в размере 369,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8206 руб.;

-пени в размере 1 085,32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 24100,36 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

476,40

ДД.ММ.ГГГГ

300

733,40

Итого пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1 209,80 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

99,25

ДД.ММ.ГГГГ

300

152,80

Итого пени на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 252,05 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

16,58

ДД.ММ.ГГГГ

300

25,53

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 42,11 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

68,50

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

300

105,46

Итого пени на недоимку по налогу (ПСН) ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3863 руб. за 2023 год: 173,96 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

101,15

ДД.ММ.ГГГГ

300

155,72

Итого пени на недоимку по налогу (ПСН) ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5704 руб. за 2023 год: 256,87 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

145,52

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

300

224,02

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год: 369,54 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

427,38

ДД.ММ.ГГГГ

300

657,94

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год: 1 085,32 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10277,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела № представленного мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда, следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штампа о входящей корреспонденции №, то есть с нарушением установленного срока (Срок на обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен с учетом ранее поданного заявления).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10027,56 руб.

Ввиду поступления возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска 15.10.2025 посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке 70RS0004-101-25-0000174, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращение с административным исковых заявлением с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 представлен чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6624 руб. в подтверждение уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу вышеуказанных норм права принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами, в связи с чем факт перечисления налогового платежа не свидетельствует об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, взыскиваемых в рамках административного дела.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 6624 руб., были распределены в счет погашения задолженности по иным налогам и сборам ДД.ММ.ГГГГ год (5336,75 руб. – налог (ПСН) и 1287,25 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере). Таким образом, сумма недоимки, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела не уменьшилась.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10027,56 руб., из которой:

-транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 597 руб.;

-налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1027 руб.;

-пени в размере 11,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5597 руб.;

-пени в размере 2,16 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 027 руб.;

-пени в размере 42,11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 935 руб.;

-пени в размере 173,96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу (ПСН) ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3863 руб.;

-пени в размере 256,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу (ПСН) ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5704 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (...) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 26.01.2026