Дело № 2а-339/2023 УИД 64RS0048-01-2023-000181-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, указав, что ФИО1 является собственником: в 2020 году – транспортного средства Honda CR-V, государственный регистрационный знак №; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> в 2019 году – земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с чем, в соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлены налоговые уведомления № от 03 августа 2020 года на уплату налогов за 2019 года и № от 01 сентября 2021 года на уплату налогов за 2020 года. В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Административному ответчику было направлено требование № от 15 декабря 2021 года и № от 08 декабря 2020 года об уплате налогов, пени. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам, до установленного срока.

Истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика, который впоследствии был отменен по заявлению ФИО1

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 181 руб., пени в сумме 1 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 500 руб., пени в сумме 14 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 693 руб., пени в сумме 8 руб. 75 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1 772 руб., пени 5 руб. 76 коп.

Представитель административного истца МРИФНС № 23 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительности неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ (ч. 4 ст. 391 НК РФ)

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемые объектом налогооблажения (жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ, предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статья 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентарной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» введен транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником: с 30 сентября 2014 года транспортного средства Honda CR-V, государственный регистрационный знак №; с 02 марта 2012 года иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> Являлся собственником с 08 мая 2019 года земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>. А также земельных участков кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно налоговым уведомлениям: № от 03 августа 2020 года и № от 01 сентября 2021 года за вышеуказанное имущество начислен земельный налог в сумме 1 181 руб. за 2019 год, транспортный налог в сумме 4 500 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в сумме 2 693 руб. за 2020 год., земельный налог за 2020 год в сумме 1 772 руб.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

08 декабря 2020 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов, пени. Срок уплаты недоимки установлен до 26 января 2021 года.

15 декабря 2021 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов, пени. Срок уплаты недоимки установлен до 21 января 2022 года.

Однако задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 19 августа 2022 года об отмене судебного приказа, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, был вынесен мировым судьей 25 июля 2022 года, то есть в пределах срока, установленного ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением МРИФНС № 23 России по Саратовской области обратилась в суд 30 января 2023 года, то есть в пределах установленного законодательством шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Согласно требованиям № от 15 декабря 2021 года и № от 08 декабря 2020 года недоимка составила: по земельному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2020 года в сумме 1 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 8 руб. 75 коп.; по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 14 руб. 62 коп.; по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 5 руб. 76 коп.

Суд соглашается с расчетом задолженности, административным ответчиком он не оспаривается. Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налогов и пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407 руб. 50 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174, 175, 177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1 181 руб., пени в сумме 1 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 500 руб., пени в сумме 14 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 693 руб., пени в сумме 8 руб. 75 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1 772 руб., пени 5 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 407 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 29 марта 2023 года.

Председательствующий судья С.Б. Пашенько