Решение по делу № 2А-3344/2023 от 07.09.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени.

70RS0003-01-2023-005968-89

2а-3344/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1044237,92 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 г. в размере 914807,63 руб., пени в размере 98176,97 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 18752,00 руб. за 2020 г., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 12501,32 руб. за 2020 г.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 в 2020 г. являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в сумме 8693113,55 руб., в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате соответствующего вида налога, в связи с неисполнением которой в срок, ей направлено требование. Также, ФИО1 совершены налоговые правонарушения в неуплате НДФЛ за 2020 г. (п. 1 ст. 122 НК РФ), не представлении в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ), в связи с чем вынесено решение о привлечении к ответственности, начислении штрафов, направлено требование. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который по заявлению ответчика был отменен.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

По смыслу п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Судом приняты исчерпывающие меры по надлежащему извещению административного ответчика, которой направлялось судебное извещение по месту ее жительства и регистрации, однако ею получено не было, вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Иных данных о месте жительства или фактическом нахождении административного ответчика у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судебное извещение было доставлено административному ответчику, однако она уклонилась от его получения по известному суду адресу, суд признает ее извещенной о времени и месте судебного заседания и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в силу ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 3 статьи 13, пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят также физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 17.1 ст. 217, п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

При определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в фиксированном размере налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налоговую декларацию и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Cудом установлено, что по сведениям налогового органа ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости, которые были ею отчуждены в 2020 г. в пределах минимального предельного срока владения:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 18.09.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 27.04.2017, дата утраты права 16.09.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 27.04.2017, дата утраты права 14.09.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 09.09.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 28.04.2017, дата утраты права 28.08.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 19.08.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 02.08.2017, дата утраты права 19.08.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 17.08.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 10.07.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 10.07.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 27.04.2017, дата утраты права 09.07.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 02.07.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 08.06.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 03.06.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 25.05.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 21.05.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 20.05.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 18.05.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 15.05.2020,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 26.04.2017, дата утраты права 09.01.2020,

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 05.09.2019, дата утраты права 09.09.2020,

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 02.11.2018, дата утраты права 09.01.2020.

Таким образом, поскольку в пределах пятилетнего срока владения имуществом ею отчуждены вышеуказанные объекты недвижимости, соответственно, в 2020 г. она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и в срок не позднее 30.04.2021 была обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии указанных обстоятельств камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка, что подтверждается актом №16791 от 29.10.2021.

06.08.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом по почте направлено требование №18-37/26339 от 02.08.2021 с указанием информации о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки нарушениях и предложении в пятидневный срок со дня получения данного письма представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 г., либо представить пояснения, что подтверждается списком простых почтовых отправлений №164 от 06.08.2021.

29.10.2021 налоговым органом составлен акт налоговой проверки №16791, которым установлено, что при продаже недвижимого имущества налогоплательщиком в 2020 г. исходя из стоимости, указанной в договорах купли-продажи, полученных от филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Томской области, ФИО1 получен доход в общем размере 8693113,55 руб., произведено исчисление НДФЛ за 2020 г., подлежащий уплате налогоплательщиком в сумме 1000105,00 руб., исходя из суммы полученного дохода (8693113,55 руб.), налоговой ставки (13%) и имущественного налогового вычета (1000000 руб.).

Данным актом налоговой проверки №16791 от 29.10.2021 также выявлены нарушения ФИО1 законодательства о налогах и сборах, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Из скриншота личного кабинета налогоплательщика ФИО1 следует, что акт налоговой проверки №16791 от 29.10.2021 направлен в электронной форме и получен административным ответчиком 19.11.2021.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Такой способ передачи как направление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика решений, актов налогового органа, требований об уплате задолженности, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации; налогоплательщик ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным ей актом налоговой проверки №16791 от 29.10.2021.

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, не представлено.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок направления акта налоговой проверки №16791 от 29.10.2021 в адрес административного ответчика.

Согласно подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Пунктом 1 статьи 101 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

24.12.2021 налоговым органом принято решение №1123 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для рассмотрения, на 25.01.2022. Данное решение направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено им 10.01.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета ФИО1

31.01.2022 налоговым органом в связи с необходимостью подтверждения налогооблагаемой базы за 2020 г. принято решение №51 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (истребование документов, допрос (опрос) свидетелей) в срок до 01.03.2022. Данное решение получено лично представителем ФИО1 31.01.2022, что отражено в самом решении.

23.03.2022 по результатам проведенных дополнительных мероприятий налоговым органом составлено дополнение к акту налоговой проверки №93, которым с учетом представленных и истребуемых документов также установлено, что ФИО1 получен доход в общем размере 8693113,55 руб., произведено исчисление НДФЛ за 2020 г., подлежащий уплате налогоплательщиком в сумме 1000 105 руб., выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

31.03.2022 представитель ФИО1 А. получил лично дополнение к акту налоговой проверки №93 от 23.03.2022, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №4806 от 23.03.2022, назначенного на 21.04.2022 с 15.00 до 16.00 час., что подтверждается подписью на извещении.

Из протокола №11854 рассмотрения материалов налоговой проверки от 21.04.2022 следует, что рассмотрены материалы налоговой проверки в отношении ФИО1: акт налоговой проверки №16791 от 29.10.2021, решение об отложении №1123 от 24.12.2021, решение о проведении дополнительных мероприятий №51 от 31.01.2022, дополнение к акту налоговой проверки №93 от 23.03.2022.

Как следует из п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением налогового органа №5922 от 05.05.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, ст. 122 НК РФ, назначен штраф в размере 18 752,00 руб. и 12501,32 руб. соответственно.

Вышеуказанное решение налогового органа было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено ею 16.05.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета.

26.04.2023 ФИО1 обратилась в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу с жалобой от 19.04.2023 на решение Инспекции ФНС России по г. Томску от 05.05.2022 №5922 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Решением МИ ФНС России по Сибирскому федеральному округу №08-11/0868@ от 29.05.2023 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Таким образом, в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 101.2 НК РФ, решение налогового органа от 05.05.2022 №5922 вступило в законную силу 29.05.2023.

Суд также учитывает, что самостоятельных исковых требований ФИО1 о признании решения налогового органа незаконным не заявлено, решение вступило в законную силу и не обжаловалось ею в судебном порядке, в связи с чем, требования налогового органа являются законными и обоснованными.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой задолженности административному ответчику начислена пеня по НДФЛ за 2020 г. (срок уплаты до 15.07.2021) в размере 98176,97 руб. за период с 16.07.2021 по 05.05.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №50128 от 21.06.2022 со сроком уплаты не позднее 01.08.2022, которое получено ею 21.06.2022, что подтверждается скриншотом.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по НДФЛ, штрафа и пени.

Доказательств уплаты задолженности как в полном объеме, так и в части, суду не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, штрафов и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №50128 от 21.06.2022 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 01.08.2022, сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 01.02.2023 (01.08.2022 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 19.08.2022.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска от 16.02.2023 судебный приказ отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15.08.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

Из административного искового заявления следует, что в настоящее время не погашена недоимка в общей сумме 1044237,92 руб., из которой: НДФЛ за 2020 г. - 914807,63 руб., пени - 98176,97 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 18752,00 руб. за 2020 г., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 12501,32 руб. за 2020 г., что также следует из карточки расчета с бюджетом.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 421,19 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1044237,92 руб., в том числе:

- 914807,63 руб. - налог на доходы физических лиц за 2020 г.,

- 98176,97 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 05.05.2022,

- 18752,00 руб. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ,

- 12501,32 руб. – штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 13 421,19 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 21.09.2023.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-3344/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2023-005968-89