Решение по делу № 2А-3696/2022 от 13.12.2022 - о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, пени.

Дело №а-3696/2022

24RS0№-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

13 декабря 2022 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Ельцове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Абанский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, при этом не исполнил обязанность по уплате налога за 2019-2020 г.г., в связи с чем ему начислена недоимка и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 907 руб. (ОКТМО 04701000), пени по налогу на имущество в размере 11,33 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 48 711руб. (ОКТМО 04601446), пени по налогу на имущество за период в размере 170,49 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 04601401) в размере 7 339 руб., пени по налогу на имущество за период в размере 25,69 руб., транспортный налог за 2020 год (ОКТМО 04601446) в размере 71 304 руб., пени в размере 249,56 рублей, земельный налог за 2020 год (ОКТМО 04601446) в размере 72 855 руб., пени по земельному налогу в размере 254,29 руб., земельный налог за 2020 год (ОКТМО 04601401) в размере 207 руб., пени по земельному налогу в размере 0,72 руб., а всего взыскать 201 835 руб.

Определением Абанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности для рассмотрения по существу в Железнодорожный районный суд <адрес>.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания посредством вручения извещения почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ.

До судебного заседания от представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> поступили пояснения, в которых указано, что поскольку задолженность по налогам по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 201 835,08 руб. относится к текущим платежам, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства путем направления заказной почтовой корреспонденции по всем известным суду адресам, включая адреса регистрации по месту жительства и пребывания, актуализированные адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении по всем адресам. Мнение по заявленным требованиям административный ответчик не выразил, ходатайств об отложении рассмотрения дела, о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало.

Финансовый уполномоченный имуществом административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания посредством вручения извещения почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В силу п.п. 1,5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Абанского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №Р «О налоге на имущество физических лиц» установлены для налогового периода 2020 год ставки налога на имущество физических лиц, для прочих объектов налогообложения - 0,5% от кадастровой стоимости.

Решением Устьянского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №р «О налоге на имущество физических лиц» (в МО Устьянский сельсовет входит <адрес> и д. Успенка) установлены для налогового периода 2020 год ставки налога на имущество физических лиц, для прочих объектов налогообложения для прочих объектов налогообложения - 0,5% от кадастровой стоимости; гараж, машино-место, в том числе расположенный в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ –0,1% от кадастровой стоимости.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2019-2020 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно)) - 0,1%.

Кроме того, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Главой 28 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый период 2020 года устанавливались налоговые ставка на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

5

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

12,5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

25

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

15

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

26

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

33

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

За налоговый период 2020 года срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Абанского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №Р о земельном налоге установлена ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Устьянского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №р «О земельном налоге» установлена ставка земельного налога в размере 0,1% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства; в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговых периодах 2019-2020 г.г. было зарегистрировано право собственности на:

– здание диспетчерская, расположенная по адресу: <адрес> A, стр.3, кадастровый №, площадью 274,40 кв.м. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 218,4 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <...> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- здание - авторемонтный гараж, расположенный по адресу: № №, № (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- здание ЦРМ, расположенное по адресу: №, площадью 793,8 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>А, стр.2, кадастровый №, площадью 19,4 кв.м. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: №), №, площадью 113,8 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по н.в.);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: №), стр.1,кадастровый №, площадью 56,1 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по н.в.);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: № (СДК), стр.1,кадастровый №, площадью 961,5 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по н.в.).

Кроме того, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Кроме того, за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 04601401);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>№, кадастровый № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: № № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по адресу: № № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, Абанский № № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по адресу: № № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>№ № (ОКТМО 04601446);

- земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, № № (ОКТМО 04601446).

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28 328 руб. (в том числе по квартире по <адрес>9 в <адрес> – 302 руб.), земельного налога в размере 72 843, транспортного налога в размере 71 304 руб.

Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 655 руб., земельного налога в размере 72 862 руб., транспортного налога в размере 71 304 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Ввиду неоплаты налога на имущество за 2019 год (в части квартиры по <адрес>) в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 руб., а также пени в размере 9,21 руб. (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается выпиской из личного кабинета и является надлежащим вручением.

Кроме того, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 71 304 руб., а также пени в размере 249,56 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество за 2020 год в общем размере 56 655 руб., а также пени в общем размере 207,51 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за 2020 год в размере 72 862 руб., а также пени в общем размере 255,01 руб., (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается выпиской из личного кабинета и является надлежащим вручением.

Административный ответчик не представил доказательства, опровергающие наличие у него недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., транспортному налогу за 2020 года, земельному налогу за 2020 год и подтверждающие исполнение обязательств по уплате налога в полном объеме. Финансовый управляющий должника сведений об уплате обязательных платежей не представил.

Поскольку вышеперечисленные требования не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, пени в общем размере 201 835, 08 руб.

Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа от финансового управляющего ФИО1 ФИО2 (мотивированных тем, что в судебном приказе не указан период взыскания, отсутствует расчет пени, не проверялось соблюдение процедуры привлечения к ответственности) мировым судьей судебного участка № в <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о кадастровой стоимости объектов и мощности транспортных средств. Со стороны административного ответчика, его финансового управляющего, мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленной недоимки не представлено, исполнение обязанности по уплате налога не доказано. Расчет суммы пени также является обоснованным, соответствует размеру задолженности и размеру учетной ставки Банка России.

Рассматривая вопрос о возможности взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд принимает во внимание, что согласно представленных сведений решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А33-2316/2017 ФИО1 признан банкротом по заявлению кредитора ФИО3 Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление принято к производству.

Исходя из частей 1 и 2 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве»), в целях данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку предметом взыскания по настоящему делу является недоимки и пени по налоговым периодам, завершенным после принятия к производству заявления о признании банкротом должника, данная задолженность относится к текущим платежам, а следовательно требования о ее взыскании рассматриваются в общем исковом порядке.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки пропущены в отношении недоимки 2019 года и не пропущены в отношении недоимки 2020 года.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Срок уплаты налогов за 2020 год установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ, и сумма недоимки превышала 3 000 руб., ввиду чего требование должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, требование направлено ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Срок исполнения требования установлен им до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени по периодам 2020 года.

В части недоимки 2019 года суд отмечает, что сумма в требовании составляет менее 500 руб. Налоговый орган, обосновывая отсутствие пропуска срока в своих дополнительных объяснениях, указывает на то, что по причине такой суммы недоимки по требованию № срок направления требования равен году, а срок обращения в суд исчисляется с момента, когда сумма недоимки по двум требованиям превысила 10 000 руб.

Вместе с тем, требование № сформировано в связи с неуплатой налогов по уведомлению № на общую сумму 172 475 руб. Прочие суммы налогов (а не только налог по квартире в <адрес> на сумму 302 руб.) за 2019 год тоже не были уплачены в добровольном порядке должником, в связи с чем налоговым органом направлялось отдельное требование об их уплате. Предметом взыскания в рамках настоящего дела остальные суммы налогов, начисленные в уведомлении №, не выступают – общедоступными сведениями сайта mirsud24.ru подтверждается, что данные суммы взысканы с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в силу и не отмененным.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Аналогичным образом ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования в годичный срок только когда сумма недоимки не превышает 3 000 руб.

Приведенные положения ст.ст. 48, 70 НК РФ не означают право налогового органа разделять недоимку по одному налоговому периоду на суммы менее 10 000 руб. каждая, продляя по каждой из таких частей недоимки срок обращения в суд. Поскольку недоимка по квартире на <адрес> в <адрес> начислена тем же уведомлением, сроки ее взыскания исчисляются так же, как и для остальной недоимки 2019 года, превысившей 10 000 руб.

При таких обстоятельствах срок направления требований об уплате всей недоимки 2019 года истекал ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока.

Как следует из разъяснений, приведенных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд должен в данном случае исчисляться по истечении количества дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Актуальность данных разъяснений следует из определений Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, в которых разъяснено, что, пункт 2 статьи 70 НК РФ, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями НК РФ и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя, и в случае пропуска срока на направление требования срок на обращение в суд должен исчисляться с учетом п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

При исчислении срока на обращение в суд также следует учитывать, что общая сумма неисполненных требований об уплате недоимки 2019 года превышала 10 000 руб. Срок обращения в суд, исчисляемый с даты, указанной в требовании №, истекал ДД.ММ.ГГГГ. С учетом того, что и срок направления требования № пропущен, срок обращения к мировому судье исчисляется следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ (предельный срок направления требования) + 22 дня (срок исполнения требования, отведенный налоговым органом) + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ с пропуском установленного срока.

В связи с изложенным, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год, а во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год отказывает.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 5215 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 655 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 198,30 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 71 304 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 249,56 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 72 862 руб., пени по земельному налогу в размере 255,01 руб.,

а всего взыскать 201 523 (двести одну тысячу пятьсот двадцать три) рубля 87 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 5 215 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Каплеев

В окончательной форме решение

принято ДД.ММ.ГГГГ