Решение по делу № 2А-1356/2025 от 31.10.2025 | Кировский районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2а-1356/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003163-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Козловой Ю.Е., при секретаре судебного заседания ФИО2

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 В обосновании указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежит объект налогообложения: квартира, находящаяся по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА, дата прекращения владения ДАТА; квартира, находящаяся по адресу: г. Хабаровск, б-<адрес>, дата регистрации владения: с ДАТА по настоящее время. ФИО1 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДАТА №. По причине неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить до ДАТА задолженность на сумму № руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме №., по налогу на имущество физических лиц в сумме №., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № руб., пени в размере № руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в требовании № об уплате задолженности не отражена, поскольку срок уплаты имущественных платежей за ДАТА год наступил ДАТА. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДАТА заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в размере № рублей. Пени в совокупной обязанности начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, по налогу на имущество физических лиц за ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, налогу на имущество физических лиц за ДАТА, земельному налогу за ДАТА год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, обеспечена взысканием. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА по делу № вынесен судебный приказ. За взысканием пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. С предыдущим заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска», судьей ДАТА по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. С новым заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере № руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска», в данном заявлении Управление просило взыскать сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме № руб., пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА в сумме № руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №. На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен.

Административный истец на основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере № руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., пени, начисленные за периоды с ДАТА по ДАТА в размере № руб.

Возбужденному на основании указанного административного иска, административному делу присвоен №

Также в Кировский районный суд г. Хабаровска поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обосновании указав, что по поступившим сведениям, ФИО1 на праве собственности в ДАТА принадлежали объекты налогообложения: квартира, находящаяся по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения: ДАТА, дата прекращения владения: ДАТА, квартира, находящаяся по адресу: г. Хабаровск, б-<адрес>, дата регистрации владения: с ДАТА по настоящее время, квартира, находящаяся по адресу: г. Хабаровск, <адрес>, дата регистрации владения с ДАТА по ДАТА. ФИО1 на праве собственности в ДАТА году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДАТА по ДАТА. Согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц АО «Тинькофф Банк» в 2021 году ФИО1 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате составила № рублей. В период с ДАТА по ДАТА ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Процент от суммы дохода, полученного плательщиком страховых взносов, в 2021 году составил № рубля. По причине неисполнения обязанности по уплате налогов, ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить до ДАТА задолженность на сумму № руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме № руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № руб., пени в размере № руб. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДАТА заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС по состоянию на ДАТА у ФИО1 составляла № рубля. Отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере № руб. у налогоплательщика образовалось из сумм: пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 409,50 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере № руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере №., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (период начисления с ДАТА поДАТА) в размере №., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере 51,23 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода за 2021 год (период начисления с ДАТА по ДАТА) в размере № рублей. Сумма задолженности у ФИО1 по пени за период с ДАТА по ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) составляла № рублей. Пени в совокупной обязанности начислены на недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода) за 2021 год. Задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (принятой при переходе в ЕНС) обеспечена взысканием по судебному приказу, вынесенному ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» по делу №а-551/2018. Задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год (принятой при переходе в ЕНС) обеспечена взысканием по судебному приказу, вынесенному ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» по делу №а-1553/2019. За взысканием пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением от ДАТА № в Кировский районный суд г. Хабаровска, исковое заявление по делу №а-1356/2025 рассматривается судом. За взысканием пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, налогу на имущество физических лиц за ДАТА годы, земельному налогу за ДАТА год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год (принятой при переходе в ЕНС) налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. С данным заявлением налоговый орган обратился после наступления срока уплаты имущественных налогов физических лиц за 2022 год по сроку уплаты - ДАТА, с суммой задолженности свыше 10 тысяч рублей. Мировым судьей судебного участка № 18 судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-575/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере № руб., в том числе: по налогу на доходы физический лиц за 2021 год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 714 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода) за ДАТА год в размере № руб., по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) в размере № руб. На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен. После обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 тысяч руб., УФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере № руб., начисленной за период с ДАТА по ДАТА. Мировым судьей судебного участка № 18 судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №. На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен.

Административный истец, просит суд взыскать сумму задолженности в общем размере № руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода) за 2021 год в размере № руб., по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) в размере № руб.

Возбужденному на основании указанного административного иска, административному делу присвоен №.

Определением суда от ДАТА административные дела № объединены. Объединенному делу присвоен №

Административным истцом в ходе судебного разбирательства были изменены административные исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере № руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода) за ДАТА год в размере № руб., по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) в размере № рубля.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, согласно просительной части административного иска административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признали, поддержали письменные возражения, представленные в материалах дела, просили в их удовлетворении отказать.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Выслушав пояснения участников процеса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, также в период с ДАТА по ДАТА являлась собственником ? доли квартиры с <данные изъяты>, с ДАТА по настоящее время квартиры <данные изъяты>, с ДАТА по ДАТА квартиры с <данные изъяты>, в ДАТА году земельного участка с кадастровым номером 27:17:0601001:693, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами 1, 2 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Часть 2 ст. 403 НК РФ устанавливает, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 386 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № от ДАТА за ДАТА год со сроком уплаты до ДАТА; налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № от ДАТА за ДАТА год со сроком уплаты до ДАТА; налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № от ДАТА за ДАТА год со сроком уплаты до ДАТА; налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № от ДАТА за ДАТА год со сроком уплаты до ДАТА.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДАТА N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДАТА, а именно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме № руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА) в сумме № руб. с установлением срока для погашения до ДАТА.

Вместе с тем административный ответчик проигнорировал направленное в его адрес требование.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом, в требовании № установлен срок для добровольного погашения задолженности – ДАТА, налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств № от ДАТА. В адрес налогоплательщика было направлено вышеуказанное решение почтовым отправлением (ШПИ 68000393177390).

Исходя из положений ст.2 ФЗ РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, начиная с ДАТА. С этого времени функции о взыскании страховых взносов переданы от пенсионных органов налоговым.

Процедура и срок взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с под. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Также в силу п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

По заявлению УФНС России по <адрес> от ДАТА о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска», ДАТА был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица период за период ДАТА год в размере № руб., в том числе налог в размере № руб., пени в размере № руб.

На основании возражений, поступивших от административного ответчика ДАТА, определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» от ДАТА судебный приказ, вынесенный ДАТА, был отменен.

По заявлению УФНС России по <адрес> от ДАТА о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска», ДАТА был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица за период с ДАТА г. в размере №., в том числе налог в размере №., пени в размере № коп.

С настоящими административными исками в Кировский районный суд г. Хабаровска административный истец обратился ДАТА, ДАТА, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от ДАТА N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Вместе с тем, суд не может согласиться с позицией административного ответчика в части уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб. и пени, начисленные за период с ДАТА по ДАТА в размере № руб., поскольку оплата задолженности произведена административным ответчиком ДАТА в период действия судебных приказов, возбужденных в отношении ФИО1 Из судебного приказа №а-728/2025-18 от ДАТА с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность за период – ДАТА год в сумме № руб. Согласно платежному поручению от ДАТА (идентификатор транзакции - №) ФИО1 произведена оплата в сумме № руб., сведения о назначении платежа отсутствуют. Сумма задолженности указанная в судебном приказе и платежном документе не совпадают.

Таким образом, довод административного ответчика в данной части подлежит отклонению в виду отсутствия его волеизъявления.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДАТА, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом в материалы дела представлено требование № от ДАТА о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое ранее направлялось налогоплательщику, что установлено судом, и при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета направление дополнительного требования на взыскиваемую по настоящему делу сумму задолженности не требовалось.

Таким образом, довод административного ответчика в части не направления ему в установленные сроки требования подлежит отклонению.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона и с учетом положения Постановления Правительства РФ от ДАТА № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах". Так, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДАТА, № от ДАТА с установлением срока оплаты до ДАТА, также ДАТА было выставлено требование №, содержащее информацию о наличии сальдо единого налогового счета, а также принято решение № от ДАТА о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДАТА налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Впоследствии, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции ДАТА.

Поскольку п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется, в связи с чем доводы административного ответчика в данной части являются несостоятельными.

Административным ответчиком представлен расчет взыскиваемых сумм, который судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДАТА № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме № руб. в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб.,

- пени, начисленные за периоды с ДАТА по ДАТА в размере № руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере № руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере №.,

- по земельному налогу за ДАТА в размере № руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % от суммы дохода) за ДАТА год в размере №

-по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) в размере № рубля.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья (подпись)

<данные изъяты>