Решение по делу № 2А-893/2023 от 28.03.2023

УИД: 34RS0008-01-2023-000116-44

Дело № 2а-893/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 28 марта 2023 года административное дело по административному иску ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, указав, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, земельного налога. С 07.02.2022 по 13.05.2022 ФИО2 был зарегистрирована в установленном порядке и осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 65000,00руб., за 2021 год в размере 295500,00руб.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 9118 от 19.07.2022 г. со сроком уплаты до 06.09.2022, однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не исполнена.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 10004 от 05.08.2022 срок для исполнения которого определен 21.09.2022, для уплаты:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 в размере 4237,73 руб.

Налог за 2019 год взыскан в приказном порядке №2а-120-1466/2022.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня за 2019 с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 36,14 руб.

Однако, в указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик имел в 2020 году собственности объект недвижимого имущества:

- №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, 400131, г. ..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2019 год в размере 898,00 руб., за 2020 год в размере 1019,00 руб.

- №..., ОКТМО 03625101, код ИФНС 2376, 353388, р-н. ..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 год в размере 17980,00 руб.

Налоги за 2020 год взысканы в приказном производстве 2а-120-1466/2022.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество, на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня за 2019 с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 41,49 руб., за 2020 с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 42.14 руб., за 2020 ОКТМО 03625101 с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 743,47 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление № 6655141 от 03.08.2020, № 2777833 от 01.09.2021, требование об уплате налогов и пени № 10004 от 05.08.2022 срок для исполнения которого определен 21.09.2022, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2020 г. имел в собственности объект недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный в границах городских округов:

- №...; ОКТМО 03625101; код ИФНС 2376, р-н. Крымский, ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 год и составляет 45 198,00 руб.

Налоги за 2020 год взысканы в приказном производстве 2а-120-1466/2022.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по земельному налогу за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1868,93 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление №2777833 от 01.09.2021 требование об уплате налогов и пени № 10004 от 05.08.2022 срок для исполнения которого определен 21.09.2022, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

07.11.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 120 Волгоградской области судебный приказ № 2а-120-6557/2022 в отношении ФИО2 был отменен.

На основании изложенного ИФНС по Центральному району г. Волгограда просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по: - налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 65 000,00руб., за 2021 в размере 292 500,00руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2019 с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 36,14 руб.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2019 с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 41,49 руб., пеня за 2020 с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 42.14 руб., за 2020 ОКТМО 03625101 с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 743,47 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пеня за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1868,93 руб., а всего на 360 232,17 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, пояснила, что у ФИО2 тяжелое заболевание, просила отказать в удовлетворении иска.

Суд, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований..

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, земельного налога. С 07.02.2022 по 13.05.2022 ФИО2 был зарегистрирован в установленном порядке и осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 65000,00руб., за 2021 год в размере 295500,00руб.

Однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не исполнена.

Налог за 2019 год взыскан в приказном порядке №2а-120-1466/2022.

Однако, в указанный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

- №... ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, 400131, г. Волгоград, ..., в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2019 год в размере 898,00 руб., за 2020 год в размере 1019,00 руб.

- №..., ОКТМО 03625101, код ИФНС 2376, 353388, р-н. Крымский, ..., в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 год в размере 17980,00 руб.

Налоги за 2020 год взысканы в приказном производстве 2а-120-1466/2022.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, учитывая, что срок исполнения требования № 9118 от 19.07.2022 установлен до 06.09.2022 г., требования № 10004 от 05.08.2022 установлен до 21.09.2022 г., судебный приказ вынесен 14.10.2022г., отменен 07.11.2022г., иск направлен в суд 28.12.2022г. срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налоговым платежам, ИФНС по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в сумме 6 802,32 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки по. Хлебородный Целинского района ..., ИНН <***>, проживающей по адресу: г. ..., ..., задолженность по: - налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 65 000,00руб., за 2021 в размере 292 500,00руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2019 с 15.11.2019 по 31.03.2022 в размере 36,14 руб.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2019 с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 41,49 руб., пеня за 2020 с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 42.14 руб., за 2020 ОКТМО 03625101 с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 743,47 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пеня за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1868,93 руб., а всего на 360 232,17 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 6 802,32 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 31.03.2023 года.

Судья Галахова И.В.