Решение по делу № 2А-1006/2024 от 03.02.2025

УИД 86RS0014-01-2023-001049-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд ХМАО – Югры в составе:

председательствующего судьи Бегининой О.А.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-143/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>): пени в размере 19,18 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 на сумму 430,00 руб.; пени в размере 532,43 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 на сумму 11938,00 руб.; пени в размере 37,46 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 на сумму 840,00 руб.; пени в размере 3 188,81 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 на сумму 71498,00 руб.; пени в размере 663,34 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 на сумму 14873,00 руб.; пени в размере 2056,06 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 на сумму 46100,00 руб.; пени в размере 609,68 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 на сумму 13670,00 руб.; пени в размере 2 377,27 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 на сумму 53302,00 руб.; пени в размере 1 708,54 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 на сумму 38308,00 руб.; пени в размере 663,34 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 на сумму 14873,00 руб.; пени в размере 2 606,47руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 на сумму 58 441,00 руб.; пени в размере 1 838,86 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 на сумму 41230,00 руб.; пени в размере 737,71 руб. с 16.02.2024 по 04.03.2024 (18 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 на сумму 93280,00 руб. Всего на общую сумму 17 036,15 руб.

Иск обоснован тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Налогоплательщику почтовым отправлением направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № на уплату налогов за 2022 - 13 671,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 686 на сумму отрицательного сальдо в размере 406 828,28 руб., со сроком исполнения 20.07.2023. В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 17.1 КАС РФ, направлено заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 на сумму задолженности в размере 17 036,15 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от 29.05.2024 № 02а-259- 2701/2024. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 13.06.2024. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 составляет:

- пени в размере 19,18 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 на сумму 430,00 руб. (судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 16.05.2024 № 02а-215-2701/2024, мировым судьей вынесено определение от 03.06.2024, взыскивается в рамках административного судопроизводства в Урайском городском суде);

- пени в размере 532,43 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 на сумму 11938,00 руб. (судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 16.05.2024 № 02а-215-2701/2024, мировым судьей вынесено определение от 03.06.2024, взыскивается в рамках административного судопроизводства в Урайском городском суде);

- пени в размере 37,46 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 на сумму 840,00 руб. (судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 16.05.2024 № 02а-215-2701/2024, мировым судьей вынесено определение от 03.06.2024, взыскивается в рамках административного судопроизводства в Урайском городском суде);

- пени в размере 3188,81 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 на сумму 71498,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – решение Урайского городского суда от 12.12.2023 № 2а-738/2023, исполнительное производство № 35121/24/86020-ИП от 20.03.2024);

- пени в размере 663,34 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 на сумму 14873,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – решение Урайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-738/2023, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 2056,06 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 на сумму 46100,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – решение Урайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-738/2023, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 609,68 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 на сумму 13670,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-47-2701/2023, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 2377,27 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 на сумму 53302,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-47-2701/2023, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 1708,54 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 на сумму 38308,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-47-2701/2023, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 663,34 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 на сумму 14873,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-192-2702/2021, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 2606,47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 на сумму 58441,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-192-2702/2021, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 1838,86 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 на сумму 41230,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-192-2702/2021, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 734,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 на сумму 93280,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № Урайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-88-2702/2021, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ учитывая надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания, а так же, что суд не признал обязательной явку указанных лиц, участвующих в деле, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений п.1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно п. 3 ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, возложены на Федеральную налоговую службу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 2014 владеет на праве собственности автомобилем: <данные изъяты>, который является объектом налогообложения.

Также установлено, что на праве собственности административному ответчику принадлежали на период начисления налога объекты недвижимости: земельный участок по адресу: <адрес>, строение 11А (кадастровый №), гараж по адресу: <адрес>, строение 11А, бокс 120 (кадастровый №), здание магазина по адресу: <адрес>, пгт. Междуреченский, <адрес> (кадастровый №), которые являются объектами налогообложения.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление посредством почты России от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2022 - 13 671,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 406828,28 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

В установленный срок задолженность по налогам не была уплачена административным ответчиком.

В связи с неуплатой в установленные сроки имущественных налогов, а также неисполнения требования об уплате задолженности, административный истец обращался за взысканием с ФИО1 налогов, сборов и пени в судебном порядке.

Так, судебным приказом от 22.11.2023 № 2а-47-2701/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Урайского судебного района ХМАО-Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Урайского судебного района ХМАО-Югры взыскана с ФИО1 в пользу государства согласно требованию № 686 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, налоговому уведомлению № 28336475 от 01.09.2022, недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 53302 руб., по уплате транспортного налога за 2021 в сумме 13670 руб., по уплате земельного налога за 2021 в сумме 38 308 руб., пени за период с 08.12.2022 по 12.08.2023 в сумме 42763,80 руб., всего 148043,80 руб.

Решением Урайского городского суда от 12.12.2023, вступившим в законную силу 23.01.2024, с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество за 2019 в сумме 4110,00 руб., по налогу на имущество за 2020 в сумме 56322,00 руб., по налогу на имущество за 2020 в сумме 11727,51 руб., по земельному налогу за 2019 в сумме 3102,00 руб., по земельному налогу за 2020 в сумме 21711,00 руб., земельному налогу за 2020 в сумме 21287,00 руб., транспортному налогу за 2020 в сумме 14873,00 руб. и пени.

Судебным приказом от 14.04.2021 № 2а-8-2702/2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Урайского судебного района ХМАО-Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Урайского судебного района ХМАО-Югры взыскана с ФИО1 в пользу государства задолженность по транспортному налогу за 2018 в сумме 14873,00 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 2860,34 руб. по состоянию на 14.09.2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 83295,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 2173,45 руб. по состоянию на 14.09.2020; задолженность по земельному налогу за 2018 в сумме 18164,00 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 2029,42 руб. по состоянию на 14.09.2020; штраф в сумме 700 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9985 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1205,93 руб. по состоянию на 14.09.2020; задолженность по земельному налогу за 2018 в сумме 21287 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 3176,37 руб. по состоянию на 14.09.2020. Всего взыскано 159749,51 руб.

Судебным приказом от 03.06.2021 № 2а-192-2702/2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Урайского судебного района ХМАО-Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Урайского судебного района ХМАО-Югры взыскана с ФИО1 в пользу государства задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме 14873,00 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 42,14 руб. по состоянию на 22.12.2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 в размере 48456,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 137,29 руб. по состоянию на 22.12.2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 в размере 16575,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 46,96 руб. по состоянию на 22.12.2020; задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 19943,00 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 56,50 руб. по состоянию на 22.12.2020; задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 21287 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 60,31 руб. по состоянию на 22.12.2020. Всего взыскано 121477,20 руб.

Также решением Урайского городского суда от 23.01.2025, не вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 430,00 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 в размере 11475 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 в размере 840,00 руб., пени в размере 2,15 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 на сумму 430,00 руб., пени в размере 57,37 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 на сумму 11 475,00 руб., - пени в размере 4,20 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 на сумму 840,00 руб., - пени в размере 750,73 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 на сумму 71498,00 руб., - пени в размере 156,17 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 на сумму 14873,00 руб., - пени в размере 484,05 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 на сумму 46100,00 руб., - пени в размере 143,54 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 на сумму 13670,00 руб., - пени в размере 559,67 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 на сумму 53302,00 руб., - пени в размере 402,23 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 на сумму 38 308 руб. руб., - пени в размере 156,17 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 на сумму 14873,00 руб., - пени в размере 613,63 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 на сумму 58 441,00 руб., - пени в размере 432,92 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 на сумму 41230,00 руб., - пени в размере 722,87 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 на сумму 93280,00 руб., всего 17230,70 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов, ранее взысканных по указанным судебным актам, административным истцом исчислены: пени в размере 19,18 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 на сумму 430,00 руб. (судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 16.05.2024 № 02а-215-2701/2024, мировым судьей вынесено определение от 03.06.2024, взыскивается в рамках административного судопроизводства в Урайском городском суде);

- пени в размере 663,34 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 на сумму 14873,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – решение Урайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-738/2023, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

Доказательств оплаты административным ответчиком недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за указанные периоды суду не представлено, расчет пени не оспорен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку судья при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названный судебный акт, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение; при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный истец, обратившись в суд с рассматриваемым иском 09.12.2024 по тому же требованию, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (13.06.2024) не пропустил.

Как установлено при рассмотрении дела, Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа-Югры определением суда от 27.09.2017 возбуждено производство по заявлению ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом) (дело № А75-15060/2017). Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 08.02.2018 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризация долгов гражданина, утвержден финансовый управляющий.

14.05.2019 определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 13.10.2021 завершена процедура реализации имущества ФИО1, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, кроме требований, предусмотренных п. 5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

Согласно ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 5 Закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном данным Законом.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Предметом административного искового заявления является задолженность по пени на транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за период с 21.11.2023 по 11.12.2023, 12.12.2023 по 04.04.2024.

Таким образом, требования административного истца о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным банкротом (27.09.2017) и являются текущими платежами.

Между тем, при вынесении решения суд учитывает следующее.

Согласно представленным 10.01.2025 из ОСП по г. Ураю сведениям, копиям постановлений о возбуждении исполнительных производств и об окончании исполнительных производств в отношении должника ФИО1 следует, что судебным приставом - исполнителем ОСП по г. Ураю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.03.2024 № 35128/24/86020-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по исполнительному документу- судебный приказ № 2а-47-2701/2023 от 22.11.2023. Судебным приставом - исполнителем ОСП по г. Ураю вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.03.2024 № 35121/24/86020-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам по исполнительному документу, выданному на основании решения Урайского городского суда от 12.12.2023 № 2а-738/2023. Сведений об окончании указанных исполнительных производств не имеется.

Также судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Ураю было возбуждено исполнительное производство от 31.05.2021 № 38072/21/86020-ИП на основании исполнительного документа - судебного приказа № 2а-88-2702/2021 и исполнительное производство от 29.07.2021 № 54611/21/86020-ИП на основании исполнительного документа- судебного приказа № 2а-192-2702/2021. Однако на основании постановлений ОСП по г. Урай от 25.08.2021 и от 30.07.2021 указанные исполнительные производства были окончены в соответствии со ст. 6, ст. 14, п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ч.3 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П По делу о проверке конституционности п.2 и 3 ч.1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п. 5 и 7 ст.78 НК РФ и ч.4 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п.1, 2 и абз.1 п. 3 ст.75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Других сведений о том, что задолженность, взысканная по судебным приказам № 2а-88-2702/2021 и № 2а-192-2702/2021, должником погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени в размере 663,34 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 на сумму 14873,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № 2 Урайского судебного района от 03.06.2021 № 2а-192-2702/2021, исполнительное производство № 54611/21/86020-ИП от 29.07.2021); пени в размере 2606,47 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 на сумму 58441,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № 2 Урайского судебного района от 03.06.2021 № 2а-192-2702/2021, исполнительное производство № 54611/21/86020-ИП от 29.07.2021); пени в размере 1838,86 руб. с 21.11.2023 по 11.12.2023 (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 на сумму 41230,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № 2 Урайского судебного района от 03.06.2021 № 2а-192-2702/2021, исполнительное производство № 54611/21/86020-ИП от 29.07.2021); пени в размере 734,71 руб. с 16.02.2024 по 04.03.2024 (18 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год на сумму 93280,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ судебный участок № 2 Урайского судебного района от 14.04.2021 № 2а-88-2702/2021, исполнительное производство № 38072/21/86020-ИП от 31.05.2021) не имеется, следует отказать в удовлетворении иска в указанной части, в связи с истечением сроков на принудительное взыскание недоимки по налогам.

По другим требованиям, учитывая, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемых пени, сведений об их уплате, с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, расчет пени не оспорен, а по доводам налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога в заявленном административным истцом размере не оплачена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 4000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> обл., <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>:

пени в размере 19,18 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 на сумму 430,00 руб.;

пени в размере 532,43 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 на сумму 11938,00 руб.;

пени в размере 37,46 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 на сумму 840,00 руб.;

пени в размере 3 188,81 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 на сумму 71498,00 руб.;

пени в размере 663,34 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 на сумму 14873,00 руб.;

пени в размере 2056,06 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 на сумму 46100,00 руб.;

пени в размере 609,68 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 13670,00 руб.;

пени в размере 2 377,27 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 на сумму 53302,00 руб.;

пени в размере 1 708,54 руб. с 12.12.2023 по 04.03.2024 (84 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 на сумму 38308,00 руб., всего 11 192 рублей 77 копеек с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

Р/счет <***>

БИК 017003983

ОКТМО: 0

Сч. № 03100643000000018500

код бюджетной классификации:

18201061201010000510

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город окружного значения Урай государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья О.А. Бегинина

Мотивированное решение суда составлено 13.02.2025.