Решение по делу № 2А-2578/2022 от 23.11.2022 | Нахимовский районный суд (город Севастополь)

Дело №2а-2578/2022

УИД 92RS0004-01-2022-003132-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(полный текст)

23 ноября 2022 года г. Севастополь

Нахимовский районный суд г. Севастополя в составе:

председательствующего судьи – Григорьевой У.С.,

при помощнике судьи – Верещагиной Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к Чаплынской ФИО8 о взыскании налога (сбора), пени, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени по земельному налогу в общем размере 168 025,31 руб.

Требования иска мотивированы тем, что ФИО2 с 23.11.2020 состоит на учете Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю. В период с 06.03.2015 по 23.11.2020 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по г. Севастополю по месту жительства. УФНС России по г. Севастополю в отношении ФИО2 произведена камеральная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления НДФЛ за период 2020 года, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2021 № 5218 (далее - Решение от 05.10.2021), которым установлено, что ФИО2 получен доход от продажи недвижимого имущества в 2020 году в размере 3 700 000,00 руб., в том числе: доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в размере 2 000 000,00 руб.; доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 1 700 000,00 руб. Налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 282 750,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. С учетом имеющегося платежного поручения от 19.07.2021 сумма, подлежащая оплате в бюджет, составила 130 000,00 руб. Следовательно, подлежащая оплате оставшаяся часть недоимки по НДФЛ за 2020 год составляет 152 750,00 рублей. Таким образом, на основании Решения от 05.10.2021 уплате ФИО2 подлежат: НДФЛ за 2020 год в размере 152 750,00 руб., штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 275,00 руб. В порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на имя ФИО2 зарегистрированы земельные участки: земельный участок, кадастровый номер №, расположен по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый номер №, расположен во адресу: г. <адрес> Ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 72238193 на уплату земельного налога за 2019 - 2020 год в общем размере 101,12 руб. со сроком уплаты 01.12.2021. В добровольном порядке земельный налог за налоговый период 2019-2020 год ответчиком в установленный законодательством срок не уплачен, истцом начислены пени за 2019 - 2020 год за период с 02.12.2021 1 2021 в размере 0,31 руб. Таким образом, на дату подачи настоящего иска, обязательства по уплате оставшейся части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152 750,00 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 275,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 - 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,31 руб. ФИО2 не исполнены, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали, бюджет несет потери. УФНС России по г. Севастополю было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №№ Нахимовского судебного района города Севастополя 04.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 земельного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, который определением мирового судьи судебного участка № № Нахимовского судебного района города Севастополя от 25.04.2022 отменен. Указанные обстоятельства стали основанием для обращения административного истца в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 доводы иска поддержал по изложенным выше основаниям, просил иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика ФИО2, поскольку ее неявка не является препятствием к рассмотрению данного дела.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

При этом, перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно пунктов 1, 2 ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных к вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 ст. 11.4 ЗК РФ, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Согласно правовой позиции приведенной Верховным Судом РФ в кассационном определении от 11.04.2018 № 48-КГ17-21 и Минфином РФ в письме 09.12.2021 № 03-04-05/100153, поскольку при разделе земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

На дату подачи настоящего искового заявления обязательства по уплате оставшейся части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152 750,00 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 275,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 - 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,31 руб. должником не исполнена, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктов 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Установлено, что Чаплынская ФИО8, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, с 06.03.2015 по 23.11.2020 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Севастополю.

С 23.11.2020 ФИО2 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

УФНС России по г. Севастополю в отношении ФИО2 произведена камеральная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления НДФЛ за период 2020 года, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2021 № 5218, которым установлено, ФИО2 получен доход от продажи недвижимого имущества в 2020 году в размере 3 700 000,00 руб., в том числе:

- доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> в размере 2 000 000,00 руб.;

- доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 1 700 000,00 руб.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ФИО2 на основании договора купли-продажи приобретено в общую долевую собственность 1/2 участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый номер №. Данная доля земельного участка зарегистрирована как отдельный земельный участок с присвоением ему другого кадастрового номера №. Земельный участок с кадастровым номером №, находился в собственности с 18.10.2018 по 12.08.2020 года, т.е. менее трех лет. Поскольку указанный выше земельный участок находился в собственности ответчика менее трех лет, доход от его продажи подлежит налогообложению.

В связи с тем, что указанное недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику менее установленного ст. 217 НК РФ минимального срока владения, то доход от его продажи подлежит налогообложению.

Таким образом, налоговой проверкой установлен факт занижения налоговой базы на сумму 1 700 000 руб., что привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на 221 000 руб.

В целях уменьшения налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в общем размере 1 000 000 рублей, а также вычетом в размере расходов на приобретение земельного участка в соответствии с пп. 2. п. 2. ст. 220 НК РФ согласно договору купли-продажи земельного участка от 28.07.2016.

Таким образом, налогооблагаемый доход с учетом ст. 217 НК РФ составил -1 175 000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по итогам камеральной налоговой проверки составила 282 750 руб.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 в ходе проведения налоговой проверки платежным получением от 19.07.2021 на сумму 130 000 руб. произведена частичная оплата недоимки по НДФЛ за 2020 год. Следовательно, подлежащая оплате оставшаяся часть недоимки по НДФЛ за 2020 год составляет 152 750,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ совершенное ФИО2 налоговое правонарушение влечен наложение штрафа в размере 30 550,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения: наличие на иждивении несовершеннолетних детей, в связи с чем размер штрафных санкций подлежит уменьшению в два раза и составляет 15 275,00 руб.

ФИО2 указанные суммы недоимки по НДФЛ за 2020 год и штраф в установленный срок не уплачены.

УФНС России по г. Севастополю в адрес ФИО2 направило требование от 10.01.2022 № 194 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения требования 18.02.2022.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые производился расчет земельного налога.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 72238193 на уплату земельного налога за 2019-2020 год в размере 101,12 руб. со сроком исполнения 01.12.2021. В установленные сроки земельный налог ответчиком не уплачен. В связи с тем, что ответчик ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2019-2020 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате земельного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,31 руб. В связи с неоплатой налога должнику направлено требование от 15.12.2021 № 52320 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения до 01.02.2022.

Вместе с тем, налогоплательщиком в добровольном порядке сумма налога не была оплачена.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО2 вышеуказанных требований, УФНС России по г. Севастополю в целях взыскания направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № № Нахимовского судебного района г. Севастополя указанное заявление Инспекции удовлетворено, вынесен судебный приказ от 04.04.2022 по делу №№

В связи с поступлением от плательщика в адрес суда письменных возражений, определением от 25.04.2022 указанный судебный приказ отменен.

На основании абз 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения с административным иском налоговым органом соблюден.

На время обращения в суд с настоящим исковым заявлением обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, штрафам, пени по земельному налогу на основании вышеуказанных требования в размере 168 025,31 руб. ФИО2 не исполнена, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали.

В порядке п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по делу в размере 4560,51 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю удовлетворить.

Взыскать с Чаплынской ФИО8 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность в размере 168 025,31 рублей, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152 750,00 руб.;

- по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 275,00 руб.;

- по пене, в связи с неуплатой земельного налога за 2019-2020 год за период с 01.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,31 руб.

Взыскать с Чаплынской ФИО8 в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4560,51 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Севастопольский городской суд через Нахимовский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 7 декабря 2022 года.

Председательствующий У.С. Григорьева