Решение по делу № 2А-2322/2025 от 19.09.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело №2а-2322/2025

УИД 42RS0005-01-2025-002764-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 5 сентября 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Южиковой И.В.,

при секретаре Ившиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МИФНС №14) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МИФНС №15).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС № 15. Согласно сведениям ГИБДД РФ в собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от 18.09.2016. В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2021 гг. в размере 19198 руб. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 25.07.2019. В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 445 руб. Инспекцией административному ответчику начислена пеня в размере 198 467,08 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023. Административным ответчиком данное требование в добровольном порядке не исполнено. По состоянию на 06.01.2023 отрицательное сальдо должника составляло 699 499,01 руб., в том числе пени 185 642,67 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.09.2023 составляло 735 486,08 руб., в том числе пени 221 629,74 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 18.09.2023: 221629,74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.09.2023) - 23162,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 198 467,08 руб. В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 08.08.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Мировому судье судебного участка № 6 Заводского судебного района г.Кемерово в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа № от 18.09.2023 о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 20.11.2023 по делу № 2а-3721/6-2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового от 30.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 218 110,08 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 445 руб., транспортный налог за 2015 - 2021гг. в размере 19 198 руб., пени в размере 198 467,08 руб.

Представитель административного истца МИФНС №14, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу с п.1 ст.45 НК РФ (настоящая статья и далее в редакции на момент заявленного налогового периода) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основаниип. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как указано в п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 – 3000 руб.)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (до 01.01.2021 – 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением овзыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавший на момент выставления первоначального требования) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в случае, если сумма недоимки не превышает 500 руб. (2016г. до 23.12.2020), если сумма недоимки не превышает 3000 руб. (с 23.12.2020 по настоящее время).

На основании постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (ст.15 НК РФ), устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ,налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в частности, квартирой.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 01.01.2016.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ,налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.мобщей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (ст.14 НК РФ), устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Из п.1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п.п.1,3 ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.п.1, 8 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП.Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано в ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пеней и т.д.; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней и т.д.

В силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ в действующей редакции).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 руб.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Судом установлено и следует из материалов дела, по имеющимся сведениям в 2015-2021 гг. в собственности ответчика ФИО1 находились (л.д.105,157-161):

- транспортное средство – <данные изъяты> с 01.01.2015 по 25.06.2015;

- транспортное средство – <данные изъяты> с 01.01.2015 по 06.12.2017;

- моторная лодка, государственный регистрационный номер № с 02.09.2020 по 31.12.2021;

- квартира по адресу: адрес

Налоговым органом исчислен налог на данное недвижимое имущество, транспорт и в установленный ст.52 НК РФ срок налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от 18.09.2016 за 2015 год транспортный налог на автомобили <данные изъяты> (7650 руб.), <данные изъяты> (7335 руб.), <данные изъяты> (за 6 мес. 3893 руб.), со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.17);

- № от 17.08.2017 за 2016 года транспортный налог на автомобили <данные изъяты> (7650 руб.), <данные изъяты> (7335 руб.), со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.152);

- № от 21.08.2018 за 2017 год транспортный налог на автомобили <данные изъяты>за 11 мес. 7 013 руб.), <данные изъяты> (за 8 мес. 4 890 руб.), со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д.129);

- № от 25.07.2019 за 2018 год транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> (7650 руб.), налог на имущество на квартиру (445 руб.), со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д.35, 108);

- № от 01.09.2022 за 2020, 2021 гг. моторная лодка (4 мес. 2020г. 80 руб., 2021г. 240 руб.), со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д.19, 96).

Задолженность по налогу не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность начислена пени.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Между тем сведений о принадлежности административному ответчику с 2015-2017гг. автомобиля <данные изъяты> не имеется, опровергается сведениями ГИБДД, также автомобиль <данные изъяты> принадлежал административному ответчику до 06.12.2017. В связи с чем оснований для начисления налога по данному имуществу в вышеуказанном размере не имелось.

Соответственно, суд считает, что ответчика являлся налогоплательщиком транспортного налога в силу ст.357 НК РФ в 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 гг. в следующем размере: за 2015 год транспортный налог на автомобили <данные изъяты> (7650 руб.), <данные изъяты> (за 6 мес. 3893 руб.); за 2016 года транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> (7650 руб.); за 2017 год транспортный налог на автомобили <данные изъяты> (за 11 мес. 7 013 руб.); за 2020, 2021 гг. моторная лодка (4 мес. 2020г. 80 руб., 2021г. 240 руб.).

Обязанность по оплате налога не была исполнена, в связи с чем ФИО1 направлены требования:

№№ от 18.12.2017 об уплате транспортного налога в размере 14985 руб., пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 65,93 руб. в срок до 06.02.2018 (л.д.148,149);

№№ от 29.01.2019 об уплате транспортного налога 11903 руб., пени 170,90 руб., налог на имущество 786 руб. в срок до 26.03.2019 (л.д.128, 131);

№№ от 10.07.2019 об уплате транспортного налога 17046 руб. и 56998,92 руб., пени 628,67 руб. и 470,40 руб. в срок до 01.11.2019 (л.д.100-101,104).

В силу положений ст.11.3 НК РФ и ст.4 Федерального закона №263-ФЗ было сформировано сальдо ЕНС на основании имеющихся у налогового органов по состоянию на 06.01.2023 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей по уплате налога, пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование №2039 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 транспортного налога 68853,75 руб., налога на имущество 1824,77 руб., а также пени в размере 204141,34 руб., в том числе начисленной на налог на доходы, страховые взносы. Требование вручено 07.06.2023 (л.д.9,11).

Требование исполнено не было, сведений, свидетельствующих об обратном, не представлено.

Как указывает административный истец и следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 18.09.2023, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 218110 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 445 руб., транспортный налог в размере 19 198 руб. за 2015-2021 гг., пени в размере 198467,80 руб. (л.д.8, 13-14).

20.11.2023 по заявлению административного истца выдан судебный приказ №2а-3721/6-2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 30.10.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.204 оборот, 205). В период предъявления судебного приказа к исполнению задолженность не погашена (л.д.174-175,176).

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 30.04.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая требования о взыскании транспортного налога за 2015 год, суд исходит из следующего.

Транспортный налог за 2015 года подлежал уплате до 01.12.2016, требование при сумме задолженности более 500 руб. подлежало направлению налогоплательщику не позднее 01.03.2017. При этом требование, как указано выше, направлено лишь 18.12.2017, то есть с пропуском установленного срока. Доказательств направления требования по уплате транспортного налога за 2015 года в установленный срок, а также обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не представлено. Последующее предъявление данной задолженности в требовании от 25.05.2023 не соответствует положениям закона, поскольку на момент ведения в действия ЕНС право взыскания транспортного налога за 2015 год, налоговым органом было утрачено (истек срок взыскания). С учетом изложенного, исковые требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2015 год удовлетворению не подлежат.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, и разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017гг., суд отмечает следующее.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год в размере 14985 руб., пени за период 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 65,93 руб. 29.05.2018 вынесен судебный приказ №2-910/6-2018.Сведений об отмене этого судебного приказа не имеется. Судебный приказ №2-910/6-2018 от 29.05.2018 был предъявлен к исполнению, удержаний не производилось, исполнительное производство окончено 24.10.2018, поскольку невозможно установить местонахождение должника и его имущества (л.д.144,145, 150-151, 182, 184 оборот-185).

Также по заявлению налогового органа 20.09.2019 вынесен судебный приказ №2-2213/6-2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по требованию от 29.01.2019 №40938 в сумме 12859 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 11903 руб., пени 170,90 руб., налог на имущество физических лиц в размере 786 руб. (л.д.134, 186 оборот-187). Данный приказ не был отменен, предъявлялся к исполнению, удержаний по нему в рамках исполнительного производства не производилось, исполнительное производство окончено 05.03.2020, в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества (л.д.124,125, 182).

Таким образом, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016-2017гг. приняты меры принудительного взыскания, судебные акты не отменены.

Согласно ч.3 ст.21, чч.1,2 ст.22 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется.

Как указано выше, судебный приказ №2-910/6-2018 от 29.05.2018 о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год в размере 14985 руб.был предъявлен к исполнению, исполнительное производство окончено 24.10.2018.Судебный приказ №2-2213/6-2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 12859 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 11903 руб. предъявлялся к исполнению, исполнительное производство окончено 05.03.2020.Сведений о повторном предъявлении судебных приказов к исполнению не представлено.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем, документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, материалы дела не содержат.

Поскольку установленный приведенными нормами закона об исполнительном производстве срок, в течение которого судебный приказ мог быть предъявлен к исполнению, на момент рассмотрения настоящего административного иска истек, налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до настоящего времени, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При названных обстоятельствах оснований для удовлетворения требований истца и взыскания указанной задолженности не имеется.

Относительно требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку в 2018 году в собственности административного ответчика транспортных средств не имелось, в связи с чем он не может быть признан налогоплательщиком в силу ст.357 НК РФ.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год обязанность по уплате подлежала исполнению до 01.12.2019. Сведений о направлении требования об уплате данного налога в установленный законом срок не представлено. Такое требование об уплате налога на имущество направлено ответчику 25.05.2023. Общий срок взыскания, установленный ст. 48 НК (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), истек. Оснований для восстановления указанного срока не установлено, таких обстоятельств истцом не приведено, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

В части требования о взыскании транспортного налога за 2020, 2021 гг. суд исходит из того, что в данном случае недоимка выявлена 02.12.2022, после того как до 01.12.2022 налогоплательщик не уплатил налог, соответственно трехмесячный срок исчисляется с этой даты (до 02.03.2023), и поскольку данный срок продлен на 6 месяцев (до 02.09.2023), срок на выставление требования №2039 25.05.2023 не пропущен.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

С учетом вышеизложенного, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020-2021гг. в размере 320 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

Как следует из расчета суммы пени, представленного налоговым органом, по состоянию на 01.01.2023 у ответчика имелось отрицательное сальдо, в состав которого входила задолженность по пене, начисленной на транспортный налог за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 21405,99 руб. (л.д.37-39), по пене, начисленной на налог на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в сумме 470,47 руб. (л.д.28-29), по пене на страховые взносы с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 53753,65 руб. (л.д.25-26), по пене на налог на доходы за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 48905,57 руб. (л.д.31-34).

Как следует из решения Заводского районного суда г.Кемерово от 07.07.2023 обязанность по уплате ЕНВД исполнена 22.12.2018. Указанным судебным актом взыскана с административного ответчика пени с 14.09.2018 по дату фактического исполнения в размере 6702,38 руб. (л.д.79-81). На основании исполнительного листа, выданного по этому делу, 26.04.2024 возбуждено исполнительное производство (л.д.172-173).

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 08.08.2024 принято решение № 70 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Из судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Заводского судебного района г.Кемерово от 03.12.2018 по делу №2-3328/6-2018 следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг., налог по УСНО за 2017, 2018 гг., а также пени (л.д.185 оборот-186). Данный судебный приказ не был отменен (л.д.182). Доказательств предъявления к исполнению данного судебного акта не представлено. С учетом вышеприведенных норм права налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Заводского судебного района г.Кемерово №2а-198/6-2025 от 10.02.2025 взыскана задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС, в том числе пени в размере 105660,54 руб. Судебный приказ не отменен.

Ранее принятыми мерами взыскания, как указано в ответе МИФНС №14 (л.д.162-163), погашена сумма пени 23162,66 руб. По состоянию на 10.06.2025 остаток задолженности составляет 11759,15 руб.

Как указывалось выше, с 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России введен институт ЕНС.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку судом отказано в удовлетворении заявленных в рамках настоящего дела требований о взыскании налогов за 2015-2018 гг., а также налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по иным входящим в ЕНС платежам, оснований начисления пени на указанную недоимку не имеется.

Пени подлежит начислению на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 гг. в размере 320 руб. за период с 02.12.2022 по 18.09.2023 и составляет 25,20 руб., исходя из следующего расчета:

период

ддн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

75

300

18,72

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

1,99

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

4,35

18.09.2023 – 18.09.2023

1

13

300

0,14

Таким образом, сумма подлежащей взысканию с ответчика пени составляет 25,20 руб. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности, пени не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности, пени подлежащими удовлетворению частично.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2020, 2021 годы в размере 320 руб., пени за период с 02.12.2022 по 18.09.2023 в размере 25,20 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)И.В. Южикова

<данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2025.

<данные изъяты>

Председательствующий И.В. Южикова