Судья Тагильцев Р.В. Дело ***

УИД ***

*** (1 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

25 июля 2023 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Скляр А.А.,

судей Бугакова Д.В., Запаровой Я.Е.,

при секретаре Хабаровой Ю.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Т на решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Т о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Заслушав доклад судьи Запаровой Я.Е., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Т о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ года в сумме 5 438 руб., пеней по нему в размере 41,03 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017- 2020 годы в сумме 626 руб., пеней по нему в размере 6,31 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что Т в ДД.ММ.ГГ годах являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> а также собственником недвижимого имущества по адресам: <адрес> и <адрес> В связи с неоплатой сумм налога в установленные сроки, указанные в налоговых уведомлениях и требованиях, отменой судебного приказа о взыскании задолженности указанные сумы подлежат взысканию в исковом производстве.

Решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ административный иск удовлетворен, с Т взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ годы в размере 626 руб. и пени по нему в размере 6,31 руб., задоженность по транспортному налогу за *** годы в размере 5 438 руб. и пени по нему в размере 41,03 руб., а всего 6 111,34 руб. Взыскана с Т в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе Т просит отменить решение суда с принятием нового об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что решение вынесено при отсутствии доказательств направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика; административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления.

В дополнениях к апелляционной жалобе административный ответчик указывает, что личным кабинетом налогоплательщика никогда не пользовался, что подтверждается историей посещения кабинета. При регистрации на Едином портале государственных и муниципальных услуг произошла автоматическая регистрация личного кабинета налогоплательщика, однако Т данная информация была неизвестна. Налоговые уведомления не отображаются в личном кабинете на ЕПГУ.

Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения жалобы извещены надлежаще, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 1 Закона Алтайского края установлены налоговые ставки в зависимости от мощности транспортного средства, в том числе в отношении автомобилей легковых с мощностью до 100 л.с. включительно – 10 руб./л.с., с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 20 руб./л.с.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, на имя Т в ДД.ММ.ГГ года зарегистрированы транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ автомобиль <данные изъяты>, в связи с чем Т является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год в размере 725 руб. (*** за ДД.ММ.ГГ год в размере 798 руб. (***

- с ДД.ММ.ГГ <данные изъяты>., в связи с чем Т является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год в размере 545 руб. (***), за ДД.ММ.ГГ год в размере 2 180 руб. (***).

- право собственности с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ автомобиль <данные изъяты> в связи с чем Т является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГ в размере 320 руб. (***).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего до 1 января 2021 года) установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац 2 пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Формула расчета налога на имущество за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, приведена в пункте 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 г. №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) с 1 января 2015 г. на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок исходя из суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе для объектов с инвентпризационной стоимостью (с учетом доли налогоплательщика) до 300000 рублей включительно – 0,1%.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2017 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 03 ноября 2016 года № 698, и равен 1,425, на 2018 год установлен Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2017 года №579 и равен 1,481, на 2019 год Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2018 года №595 и равен 1,518.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 1 января 2020 г. на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением ставок исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в том числе 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Тот же размер ставки 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлен решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 68 «О решении Новоалтайского городского Собрания депутатов "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск».

Т с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлся собственником *** доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер *** Инвентаризационная стоимость составляет на ДД.ММ.ГГ ***. кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет *** руб.

Следовательно, Т является плательщиком налога на имущество за ДД.ММ.ГГ год в размере 124 руб. (***; за ДД.ММ.ГГ год в размере 129 руб. (***), в ДД.ММ.ГГ году в размере 133 руб. (***), исчисляемых из инвентаризационной стоимости объекта.

Сумма налога за ДД.ММ.ГГ год, исходя из кадастровой стоимости, за указанный объект составляет 239 руб. (***. инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГ год х коэффициент – дефлятор *** % (налоговая ставка за ДД.ММ.ГГ год)) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) + ***. инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГ год х коэффициент – дефлятор ***).

С ДД.ММ.ГГ Т является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, площадью *** кв.м. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет ***.

Сумма налога, подлежащая уплате Т, за ДД.ММ.ГГ год, исходя из кадастровой стоимости, составляет 1 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом проверены сроки принудительного взыскания недоимки по налогам.

Налоговые уведомления за ДД.ММ.ГГ годы, требования за ДД.ММ.ГГ годы направлены налогоплательщику заказными письмами.

Требования о погашении недоимки и пеней за ДД.ММ.ГГ год от ДД.ММ.ГГ *** и от ДД.ММ.ГГ ***, а также налоговое уведомление о налогах за ДД.ММ.ГГ года от ДД.ММ.ГГ ***, требование о погашении недоимки за ДД.ММ.ГГ года от ДД.ММ.ГГ *** направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.

Общая сумма задолженности за ДД.ММ.ГГ годы составила менее 3 000 руб. С учетом суммы задолженности за ДД.ММ.ГГ года общая сумма превысила *** руб. (но составила менее *** руб.) на дату истечения требования от ДД.ММ.ГГ *** – ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу на дату ДД.ММ.ГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГ (в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока самого раннего требования – ДД.ММ.ГГ) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГ отменен на основании поступивших возражений должника.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГ в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неоплатой транспортного налога и налога на имущества налоговым органом начислены пени за указанные в требованиях периода, расчет которых судом и судебной коллегией проверен и является верным. Пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГ года за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8,94 руб. взысканы судом в пределах заявленных требований.

На основании изложенного выводы районного суда о взыскании задолженности и пеней соответствуют установленным обстоятельствам и приведенным нормам налогового законодательства.

Доводы административного ответчика о нарушении порядка направления налогового уведомления и требования через личный кабинет и отсутствии в связи с этим оснований для удовлетворения требований подлежат отклонению.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее – Порядок).

Как следует из пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю, Т зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГ, через учетную запись ЕСИА без посещения налогового органа, т.е. Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных.

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА является самостоятельным способом получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем при получении таким способом доступа в указанный личный кабинет обращение налогоплательщика или его представителя в налоговый орган с соответствующим заявлением, регламентированное пунктом 9 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, не требуется, равно как не требуется совершение налогоплательщиком и налоговым органом иных перечисленных в пунктах 10 - 14 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика действий, включая формирование налоговым органом логина и первичного пароля и смену последнего налогоплательщиком при первом входе в личный кабинет налогоплательщика.

Неиспользование личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем отсутствует история посещения личного кабинета, не свидетельствует о невыполнении административным истцом своей обязанности по направлению Т налогового уведомления и требования об уплате налога.

В связи с наличием личного кабинета налогоплательщика отсутствие уведомлений о поступающих в личный кабинет налогоплательщика сообщений в личном кабинете ЕПГУ не имеет правового значения.

Между тем, не изменяя существу принятого решения, судебная коллегия полагает необходимым изменить решение указанием на подлежащий взысканию размер задолженности за каждый налоговый период, в связи с чем абзац второй резолютивной части решения подлежит изложению в новой редакции.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Железнодорожного районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ изменить, изложив абзац второй резолютивной части решения в следующей редакции:

«Взыскать с Т (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 124 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2 рубля 07 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 129 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 рубль 76 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 133 рубля, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1 рубль 70 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 240 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 78 копеек; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 725 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 12 рублей 10 копеек, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 870 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 11 рублей 87 копеек, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 1343 рубля, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8 рублей 94 копейки, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 2500 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 8 рублей 12 копеек, а всего - 6 111 рублей 34 копейки».

В остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Т - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено ДД.ММ.ГГ