УИД № 50RS0016-01-2024-007315-46

Дело №2а-435/2025 (№ 2а-4632/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Семеновой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени недоимки, в обосновании указав, ФИО1 являлся собственником, следующего имущества: транспортного средства: Geely г.р.з. №, недвижимое имущество: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> строения с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> строения с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> квартиры, расположенная по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной: <адрес>, квартиры, расположенной: <адрес> <адрес>, гаража расположенного: <адрес> <адрес>, <адрес>. ФИО1 является действующем адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ., в связи, с чем в силу п.1 ст.432 НК РФ обязан, самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки ФИО1 обязанность по оплате взносов и налогов не произвел. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила задолженности. Изначально они обращались к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ № №. В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ. был отмене на основании поступивших возражений. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> руб., из которой земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб., налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп.

МИФНС РФ № по МО просило взыскать с ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по 05ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явилась исковые требования поддержала, просила удовлетворить по изложенным доводам и письменных пояснениях (л.д.3-5,49-50,61-64).

Административный ответчик ФИО1 присутствовавшая на судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ., пояснилДД.ММ.ГГГГ. он произвел оплату по страховым взносам ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., а также оплатил ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в подтверждении представил квитанции об оплате указанных сумм. В связи, с чем просил отказать МРИФНС № МО в удовлетворении исковых требований. Также просил обратить внимание, что срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа после выставления требования, налоговым органом был пропущен(л.д.37, 39-40).

В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не явился, о причинах не явки, суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В силу ст. 150,152 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика, уведомленного о судебном заседании надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1.п. 3.4. ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу статье 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Положением п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Частью 2 ст. 14 Федерального закона РФ № 167-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО1 являлся собственником, следующего имущества: транспортного средства: Geely г.р.з№, недвижимое имущество: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> строения с кадастровым номером №, расположенного: <адрес>, <адрес>, <адрес>, строения с кадастровым номером №, расположенного: <адрес> квартиры, расположенная по адресу: МО, <адрес>, <адрес>, квартиры, расположенной: <адрес>, квартиры, расположенной: <адрес>, гаража расположенного: <адрес> <адрес> (л.д.20-21).

ФИО1 является действующем адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. по средстам личного кабинета (л.д.18-19). В установленные налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила задолженности (л.д.16-17).

Из представленных материалов дела, следует, изначально МРИФНС № по МО обратилось к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа (л.д.12).

07.03.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №. В последующем судебный приказ № определением от ДД.ММ.ГГГГ. был отмене на основании поступивших возражений (л.д.4).

Представитель истца в обосновании заявляемых требований указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> из которой земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб., налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. 60 коп.(л.д.9).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в качестве обоснования своей позиции представил платежные документы, пояснил, что страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. и налоги за ДД.ММ.ГГГГ. им оплачены в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. и в ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь представитель истца пояснила, что все произведенные ответчиком платежи были учтены при зачислении ранее образовавшейся задолженности, т.е. у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> коп.

С вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено в силу внесенных изменений с ДД.ММ.ГГГГ. налоговый кодекс, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сумма которого <данные изъяты> коп. (л.д.6-70).

Согласно выписки ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ. следует, у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в сумме <данные изъяты> коп., из которой пени - <данные изъяты> <данные изъяты> коп.. налог на имущество - <данные изъяты> руб., транспортный налог - <данные изъяты>., земельный налог - <данные изъяты>. (л.д.100).

С ДД.ММ.ГГГГ. в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

Таким образом, исходя из представленных ответчиком платежных документов, судом установлено, что произведенная им оплата в сентябре и ноябре ДД.ММ.ГГГГ., МРИФНС № по МО была распределена в раннюю задолженность ответчика.

Ответчик ФИО1 в качестве возражений, также указал, что налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением о выдачи судебного приказа к мировому судьей, после выставленного ДД.ММ.ГГГГ.

Данный довод ответчика был проведен судом, путем истребования от мирового судьи судебного участка 89 Королевского судебного р-на МО материалов гражданского дела № №.

Из материалов гражданского дела № судом установлено, ДД.ММ.ГГГГ. мирового судьи судебного участка 89 Королевского судебного р-на МО было зарегистрировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. о выдачи судебного приказа в отношении ФИО1 К указанному заявлению также было подано ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа, мировой судья, не усмотрев оснований для отказа в восстановлении срока для выдачи судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. вынес судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из содержания заявления налогового органа о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 165482 <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила <данные изъяты> коп., на данную сумму МРИФНС № по МО просило вынести судебный приказ.

МРИФН № по МО в письменных пояснения на довод ответчика, что ими пропущен срок для обращения с заявлением о выдачи судебного приказа, указало, ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо ЕНС, на основании которого они обратились к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС увеличилось еще на сумму более <данные изъяты> рублей, что послужило основанием для их обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере <данные изъяты> коп, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании п.2 ч.3 ст.48 НК РФ.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, а именно ДД.ММ.ГГГГ. было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более <данные изъяты>, что послужило законным основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа.

Поскольку п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

Таким образом, вынося судебный приказа № мировой судья, пришел к выводу, что срок для выдачи судебного приказа не пропущен.

С административным исковым заявлением МИФНС России № по МО обратилось ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.3).

Принимая во внимание, указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что истцом срок для обращения с заявлением о выдачи судебного приказа и с исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Истцом к взысканию заявлены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. (л.д.4оборот,11).

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств, что им отрицательное сальдо ЕНС погашено, суду представлено не было.

Исходя из выписки ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 имеется общее отрицательное сально в сумме <данные изъяты> коп.(л.д.9).

При разрешении вопроса о соблюдении административным истцом процессуального срока для подачи административного иска, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что последнее налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику указанное уведомление было направлено по средства почтового направления (л.д.16-17).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями в установленный законом срок.

При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что требование МИФНС России № по МО о взыскании ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. (ИНН №), зарегистрированного: <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. (ИНН №), зарегистрированного: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд <адрес> в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова