Решение по делу № 2А-3851/2024 от 04.08.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-582/2025 (2а-3851/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-003907-53)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

По данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, площадью 2090 кв.м., кадастровый №, адрес: 606484, <адрес>, Борский р-он, д. Долгово (Ямновский с/с), 7, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ год; жилой дом, площадью 59 кв.м., кадастровый №, адрес: 606484, <адрес>, Борский р-он, д. Долгово (Ямновский с/с), 7, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ год; транспортное средство марки «RENAULT PREMIUМЗ7019», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство марки «НИССАН NAVARA», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законом сроки страховые взносы и налоги не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с отсутствием уплаты имущественных налогов, в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика через ПК «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-1901/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и сборам в общей сумме 14461,73 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность по пени в общей сумме 14461,73 руб.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налогам:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 179,13 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а- 3836/2021 от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделом службы судебных приставов по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ),

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- налог в размере 2105 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а-3836/2021 от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделом службы судебных приставов по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 2 129,91 руб. за 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а-3836/2021 от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделом службы судебных приставов по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ),

3) налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4 340 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а-3836/2021 от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделом службы судебных приставов по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ),

4) налог па имущество физических лиц:

- налог в размере 65,58 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а-3505/2022 от ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 73 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046664737 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1390/2024),

- налог в размере 80 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2798/2024).

5) транспортный налог с физических лиц:

- налог в размере 33 027 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Задолженность погашена в полном объеме с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 30 328 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделом службы судебных приставов по <адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 24 670,57 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность погашена в полном объеме с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 34 056 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046664737 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1390/2024),

- налог в размере 3 263 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а-3505/2022 от ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 20 770 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046664737 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1390/2024),

- налог в размере 35 523 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046664737 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1390/2024),

- налог в размере 35 523,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2798/2024).

6) земельный налог с физических лиц:

- налог в размере 1 313,23 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность взыскивалась по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ год <адрес> отделом службы судебных приставов по <адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ год),

- налог в размере 1 344 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046664737 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1390/2024),

- налог в размере 1 478 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по судебному приказу №а-3505/2022 от ДД.ММ.ГГГГ),

- налог в размере 1 626 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается по исполнительному листу ФС 046664737 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1390/2024),

- налог в размере 1 789,00 руб. за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана решением Борского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2798/2024).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и сборов не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общей сумме 14461,73 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налогам:

4) налог па имущество физических лиц:

5) транспортный налог с физических лиц:

6) земельный налог с физических лиц:

Согласно представленным в материалы платежным документам, в счет уплаты задолженности в налоговый орган от ФИО1 поступил единый налоговый платеж на сумму 37579 руб.

Распределение единого налогового платежа производилось в соответствии со ст.45 п.8 Налогового Кодекса РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст.45 п.10 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Поступившие от ФИО1 денежные средства в сумме 37579 руб. распределены на едином налоговом счете следующим образом:

- платеж в размере 497,55 руб. зачислен в счет оплаты задолженности по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- платеж 26437,89 руб. зачтен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- платеж 2105 руб. зачтен в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- платеж 2129,91 руб. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- платеж 4179, 13 руб. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- платеж в размере 2229,52 руб. зачислен в счет оплаты задолженности по патентной системе налогообложения.

Таким образом, денежные средства по произведенным платежам распределились в соответствии с порядком, установленным п. 8 ст. 45 НК РФ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, д. Долгово, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по пени в сумме 14461,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, д. Долгово, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2025 года.

Судья К.А. Сочнева