Решение по делу № 2А-484/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, штрафа, пени.

Дело № 2а-484/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Гавриловой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, штрафа, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось с административным иском к ФИО2 В обоснование административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанного требования об уплате задолженности. Налоговым органом в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год и установлено, что в срок до 04.05.2022 им не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ (адрес объекта <адрес> кадастровый номер №, дата постановки на учет 06.11.2020, дата снятия с учета 21.01.2021). По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 30.01.2023 № 1343 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 24180 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 16120 руб., произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 322400 руб. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог 2021 год в сумме 13650 руб. (КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак №, дата постановки на учет 08.10.2002, дата снятия с учета 17.07.2024, транспортный налог за 2022 год в сумме 13650 руб. (КАМАЗ 54 государственный регистрационной знак №, дата постановки на учет 08.10.2002, дата снятия с учета 17.07.2024). В соответствии со ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органом осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2021 год в размере 61 руб., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата постановки учет 14.05.2012, дата снятия с учета 21.01.2021). Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 25951603, от 24.07.2023 № 78688678 об уплате налогов. Уведомление от 01.09.2022 № 25951603 направлено налогоплательщику, согласно реестру почтовых отправлений от 19.09.2022 по почте заказным письмом и считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Уведомление от 24.07.2023 № 78688678 направлено налогоплательщику, согласно реестру почтовых отправлений от 27.09.2023 по почте заказным письмом и считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 № 1119 об уплате задолженности в общей сумме 443166,96 руб., с предложением погасить указанную задолженность в срок до 20.07.2023. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику согласно реестру почтовых отправлений № 136 от 26.05.2023 по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требование не исполнено в полном объеме (частично погашена задолженность по задолженность налогу на доходы физических лиц за 2021 год). Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС. Кроме того, во избежание двойного взыскания пени, в расчете пени налоговым органом учтен непогашенный остаток пени, взысканный по судебному приказу судебного участка № 19 по делу № 2а-3151/2022 от 15.09.2020 (в размере 57,48 руб.), и по судебным приказам судебного участка № 79 по делу № 2а-839/2021 от 15.04.2021 (в размере 27,68 руб.), по делу № 2а-747/2022 от 03.03.2022 (в размере 5213.04 руб.). Таким образом, задолженность по пени в размере 77224,78 руб. состоит, в том числе: 8778,63 руб. (пени до ЕНС) + 74 044, 35 руб. (пени ЕНС) - 5298,20 руб. (остаток по пени, взысканных налоговым органом ранее). Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 79 Тверской области с заявлениями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 428169,75 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 13.08.2024 по делу № 2а-2236/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30.08.2023. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 16.08.2024 по делу № 2а-645/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 28.02.2024. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 412120,60 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 267234,82 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 13650 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 13650 руб., земельный налог за 2021 год в размере 61 руб., штрафные санкции в общей сумме 40300 руб., пени в размере 77224,78 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец представил заявление об уточнении заявленных исковых требований, согласно которому указано, что по состоянию на 25.12.2024 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляла 267234,82 руб. (322400-55156,18). По состоянию на 30.05.2025 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 234713,30 руб. (322400-87686,70). Общая сумма пени составила 77224,76 руб. На основании изложенного, окончательно просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 379599,06 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 234713,30 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 13650 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 13650 руб., земельный налог за 2021 год в размере 61 руб., штраф в общей сумме 40300 руб., пени в размере 77224,76 руб.

Определением суда от 30.05.2025 г. производство по делу прекращено в части административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32521,52 руб.; пени в размере 0,02 руб.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованные лица, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, представителей не направили.

Административным истцом представлены письменные пояснения, согласно которым указано, что налоговые уведомления № 49593028 от 07.09.2018 и № 44867534 от 25.07.2019 направлялись ответчику заказной корреспонденцией. Согласно п.60с Приказа ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления) составляет 4 года. Сроки хранения реестров отправки корреспонденции за 2018 год истек в 2023 году, а за 2019 год - в 2024 году. Таким образом, реестры отправки налоговых уведомлений № 49593028 от 07.09.2018 и № 44867534 от 25.07.2019 представить не представляется возможным в связи с уничтожением. Относительно требования № 1119 от 25.05.2023, со ссылкой на п. 3 ст. 46, п.3 ст. 69 НК РФ учитывая наличие постоянного отрицательное сальдо единого налогового счета с момента формирования требования № 1119 от 25.05.2023 до настоящего времени, полагают, что требование № 1119 считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме и при изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, учитывая, что актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии), либо запросив информацию в налоговом органе, а действующая редакция Налогового кодекса Российской Федерации не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо единого налогового счета на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 4 п.1 ст.23 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, которым признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Статьями 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определена как день выплаты дохода, в том числе передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

На основании пункта 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением петит бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодекса Российской Федерации установлена ответственность.

Ответственность за неуплату налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и Поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней Кодексом не предусмотрено.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 357, 358 НК РФ возникновение объекта налогообложения непосредственно связано с фактом регистрации транспортного средства налогоплательщика.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

Судом установлено, что административный ответчик не представил административному истцу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с реализацией объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>., находящегося в собственности менее минимального предела срока владения в срок до 04.05.2022.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 30.01.2023 № 1343 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 24180 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 16120 руб., начислен налог на доходы физических лиц в размере 322400 руб.

Доказательств признания незаконным и отмены вышеуказанного решения административным ответчиком не представлено.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 30.05.2025 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 234713,30 руб., штрафные санкции – 40300 руб.

В рассматриваемый период образования задолженности административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 5410, г.р.з. № а также собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2021 год в сумме 13650 руб., за 2022 год в сумме 13650 руб., земельный налог за 2021 год в размере 61 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 25951603, от 24.07.2023 № 78688678 об уплате налогов, согласно реестру почтовых отправлений от 19.09.2022 и 27.09.2023 соответственно.

В установленный законом срок налоги не уплачены.

В порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 № 1119 об уплате задолженности в общей сумме 443166,96 руб., с предложением погасить указанную задолженность в срок до 20.07.2023. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику согласно реестру почтовых отправлений № 136 от 26.05.2023 по почте заказным письмом.

В данное требование вошли следующие задолженности по налогам: налог на доходы физических лиц - 322400 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ – 16120 руб., штраф за налоговые правонарушения установленные гл.16 НК РФ по п.1 ст.119 НК РФ – 24180 руб., транспортный налог – 41257 руб., в том числе: за 2019 – 13957 руб., за 2020 – 13650 руб., за 2021 – 13650 руб., земельный налог – 3136 руб., в том числе: за 2017 – 831 руб., за 2018 – 914 руб., за 2019 - 665 руб., за 2020 – 665 руб., за 2021 – 61 руб. Итого сумма налогов – 366793 руб., сумма пени - 36073,96 руб., штрафы – 40300 руб.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Кроме того, ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в установленный п. 1 ст. 363 НК РФ срок и с 02.12.2023 у него возникла недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 13650 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 77224,76 руб. (с учетом отказа от части заявленных ко взысканию пени в размере 0,02 руб.), в том числе: 8778,63 руб. (пени до ЕНС) + 74 044, 35 руб. (пени ЕНС) - 5298,20 руб. (остаток по пени, взысканных налоговым органом ранее) – 0,02 руб.

Административным истцом представлен расчет, предъявляемых к взысканию пени, состоящих из пени за период до внедрения единого налогового счета, рассчитанные на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу до 31.12.2022 (с даты образования задолженности и с учетом периода просрочки, ставки рефинансирования, суммы задолженности, а также с учетом моратория на начисление пени в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами») и пени за период после введения ЕНС, рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС, с вычетом пени, по которым ранее были приняты меры взыскания, из которых:

Сумма фактически взыскиваемых пени (с исключением периодов по которым ранее были приняты меры взыскания), начисленные до введения механизма ЕНС (до 31.12.2022 включительно) составляет 3180,43 руб., в том числе:

в сумме 897,90 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2017 год в сумме 14070,00 руб.),

в сумме 891,73 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2019 год в сумме 13957,00 руб.),

в сумме 871,10 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2020 год в сумме 13650,00 руб.),

в сумме 102,38 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2021 год в сумме 13650,00 руб.),

в сумме 228,59 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени земельный налог за 2017 год в сумме 831,00 руб.),

в сумме 103,39 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени земельный налог за 2018 год в размере 914,00 руб.),

в сумме 42,44 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени земельный налог за 2019 год в размере 665,00 руб.),

в сумме 42,44 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени земельный налог за 2020 год в размере 665,00 руб.),

в сумме 0,46 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени земельный налог за 2021 год в размере 61,00 руб.).

При этом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам, а именно:

транспортный налог за 2017 год в сумме 14070 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Твери от 10.06.2019 дело № 2а-2072/2019. 12.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 16718/20/69039-ИП,

транспортный налог за 2019 год в сумме 13957 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.04.2021 дело № 2а-839/2021. 20.10.2021 возбуждено исполнительное производство № 10028/21 /69039-ИП,

транспортный налог за 2020 год в сумме 13650 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 16.04.2020 дело № 2а-747/2022. 16.09.2022 возбуждено исполнительное производство № 114771/22/69039-ИП,

транспортный налог за 2021 год в сумме 13650 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела),

транспортный налог за 2022 год в сумме 13650 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела),

земельный налог за 2017 год в сумме 831 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.09.2020 дело № 2а-3151/2020. 03.03.2021 возбуждено исполнительное производство № 11756/21/69039-ИП,

земельный налог за 2018 год в сумме 914 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.09.2020 дело № 2а-3151/2020. 03.03.2021 возбуждено исполнительное производство № 11756/21/69039-ИП,

земельный налог за 2019 год в сумме 665 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 03.03.2022 дело № 2а-747/2022. 16.09.2022 возбуждено исполнительное производство № 114771/22/69039-ИП,

земельный налог за 2020 год в сумме 665 руб. 00 коп. взыскивался на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 03.03.2022 дело № 2а-747/2022. 16.09.2022 возбуждено исполнительное производство № 114771/22/69039-ИП,

земельный налог за 2021 год в сумме 61 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела).

Сумма пени после введения ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 расчет которых подробно приведен в письменных пояснениях административного истца от 27.05.2025 г. составляет 74044, 33 руб., а всего размер пени, предъявляемый административным истцом ко взысканию составляет 77244,76 руб. (3180,43 + 74044,33).

УФНС России по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, являющейся предметом рассматриваемого административного искового заявления.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 13.08.2024 по делу № 2а-2236/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 395609,15 руб., в том числе по налогам – 317285,84 руб., по пени 38023,31 руб., по штрафам – 40300 руб., государственной пошлины в размере 3578,50 руб., выданный 30.08.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 16.08.2024 по делу № 2а-645/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности за 2022 год в размере 32560,60 руб., в том числе по налогам – 13650 руб., по пени 18910,60 руб. за период с 12.08.2023 по 11.12.2023, государственной пошлины в размере 588,41 руб., выданный 28.02.2024.

Проанализировав и оценив обстоятельства дела и представленные по делу доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок обращения за судебной защитой налоговым органом соблюден, административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, штрафу являются законными и обоснованными, доказательств обратного административным ответчиком не указано и не представлено, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая административные исковые требований относительно взыскания пени, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению, с исключением при расчете пени, начисленных до введения механизма ЕНС сумму пени 897,90 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2017 год в сумме 14070,00 руб.), с учетом окончания исполнительного производства 22.06.2020 г., сумму пени 891,73 руб. за период с 22.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2019 год в сумме 13957,00 руб.), с учетом окончания исполнительного производства 02.12.2021 г. (3180, 43 руб. - 897,90 руб. - 891,73 руб. =1390,80 руб.), а также с исключением при расчете пени после введения ЕНС из совокупной обязанности недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2018 г. г. (14070 руб. +13957 руб. =28070 руб.), а также с учетом окончания исполнительного производства 31.08.2023 г. в период с 31.08.2023 г. недоимку по транспортному налогу за 2020 г., земельному налогу за 2017 – 2020 г. г. (13650 руб. +831 руб. +914 руб.+665 руб. + 665 руб.= 16725 руб.), где размер пени будет составлять 71474,81 руб., определив ко взысканию с административного ответчика пени за спорный период в размере 72865, 61 руб. (71474,81 руб. (пени после ЕНС) +1390,80 руб. (пени до ЕНС)), с применением процентных ставок, количества дней просрочки, указанных в письменных пояснениях административного истца от 27.05.2025, в остальной части надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 11881 рубль.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК: 18201061201010000510) задолженность налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 234713 рублей 30 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13650 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13650 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 61 рубль, штраф в размере 40300 рублей, пени в размере 72865 рублей 61 копейки, а всего в размере 375239 (триста семьдесят пять тысяч двести тридцать девять) рублей 91 копейка, в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь в размере 11881 рубль.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Голосова