23RS0036-01-2022-004199-53
Дело № 2а-2460/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 августа 2022 года город Краснодар
Судья Октябрьского районного суда Старикова М.А.
при секретаре Цукановой З.В.
с участием:
представителя административного истца ФИО1
административного ответчика ФИО2
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ :
ИФНС России по № 3 по г.Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.
В обоснование административного искового заявления указала, что ФИО2 является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
ФИО2 имеет задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18 695,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 65,43 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 317 283,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 17.11.2021 в размере 171,65 руб., с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1110,49 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 460,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 в размере 19,11 руб. Всего на общую сумму 342 804,68 рублей.
Инспекцией в адрес ответчика были направлены требования в добровольном порядке оплатить задолженность, однако, до настоящего времени указанная задолженность не оплачена.
В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность всего на общую сумму 342 804,68 рублей
В судебном заседании представитель административного истца уточнил заявленные требования, поскольку после направления в адрес суда данного административного искового заявления была инспекцией проведена актуализация сведений в карточке расчета с бюджетом, в связи с чем, задолженность по налоговым обязательствам уменьшилась. Платежный документ от 24.06.2022 в размере 18 695,00 руб. отражен в карточке «РСБ» по транспортному налогу с физических лиц КБК №, согласно направления платежа, в счет начисления по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 18 695,00 (за 2020 г.). Просит взыскать с ФИО2 задолженность по: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 65,43 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 317 283,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 17.11.2021 в размере 171,65 руб., с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1110,49 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 460,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 19,11 руб. Всего на общую сумму 324 109,68 рублей.
Инспекция, в отношении налога на имущество физических лиц сообщает следующее, задолженности по данному налогу в размере 496,00 руб. в исковых требованиях не заявлено, соответственно не взыскивается налоговым органом.
Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, так как транспортный налог за 2020 г., а также имущественный налог в размере 496,00 рублей им оплачены полностью, что подтверждается квитанциями.
Требование административного истца о взыскании с него налога за полученное страховое возмещение противоречит налоговому законодательству. Страховое возмещение является компенсационной выплатой и не относится к доходам по смыслу налогового законодательства и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Более того, на полученную от страховой компании «Ингосстрах» сумму в размере 42 000,00 рублей им был произведен ремонт, поврежденного в результате ДТП автомобиля.
Что касается взыскания имущественного налога за объекты недвижимости, расположенные по адресу: и , то в настоящее время на рассмотрении в Верховном суде РФ находятся кассационные жалобы по вопросу о признании недействующим пункт 37806 Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденного приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края № 3043 от 26.12.2018 и о признании недействующим пункт 37608 Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утвержденного приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края № 2837 от 27.12.2019.
До рассмотрения кассационной жалобы в Верховном суде РФ по существу невозможно разрешить вопрос о правомерности взыскания с него имущественного налога за объекты недвижимости расположенные в и .
При указанных обстоятельствах полагает, что заявленные административным истцом требования о взыскании с него задолженности являются необоснованными, преждевременными и не подлежат удовлетворению. Просил отказать ИФНС № 3 по г. Краснодару в удовлетворении административного иска.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании гл. 28 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.
Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.
В соответствии с приказом от 31 октября 2008 года № 948 МВД и № ММ-3-6/561 ФНС «Об утверждении положения по взаимодействию подразделений Госавтоинспекции и Налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», Управление ГИБДД ГУ ИВД России по Краснодарскому краю передает в Управление ФНС России по Краснодарскому краю по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных или снятых с регистрационного учета транспортных средств в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрационного учета.
Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУ МАД России по Краснодарскому краю, транспорт, принадлежащий ФИО2, является объектом налогообложения.
В соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003г. №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании гл. 32 НК РФ.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Установлено, что имущество принадлежащие ФИО2, является объектом налогообложения.
Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Налоговым агентом Страховое публичное акционерное общество «Ингосстрах» в отношении ФИО2 представлена Справка 2-НДФЛ № 24226 от 20.02.2021 о доходах физического лица за 2020 год, согласно которой ФИО2 в 2020 году получил доход в сумме 42 000,00 руб., исчислен НДФЛ в сумме 5 460,00 руб. и не удержан налоговым агентом.
Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из Справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является представление налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.
Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.
ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту его жительства с 31.12.1994 года.
На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО2 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление №45814789 от 01.09.2021.
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил сумму налога и направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления: № 58243953 от 27.09.2016, №45814789 от 01.09.2021 в котором исчислил сумму транспортного налогов, имущественного налога, а также сумму НДФЛ.
Налог в установленный срок не был оплачен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: № 25889 от 18.11.2021, № 28185 от 16.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
Вместе с тем, в установленный срок, требования налогового органа, налогоплательщиком не исполнены.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Данное обстоятельство явилось основание для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара, в порядке статьи 48 НК РФ.
Мировым судьей 28.01.2022 вынесен судебный приказ № 2а-184/2022 о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Определением от 09.02.2022 Мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный 28.01.2022 г. № 2а-184/2022, в связи с тем, что налогоплательщик подал возражение относительно исполнения судебного приказа.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.
В настоящее время задолженность ФИО2 в полном объеме не погашена. Платежный документ от 24.06.2022 в размере 18 695,00 руб. отражен в карточке «РСБ» по транспортному налогу с физических лиц КБК №, согласно направления платежа, в счет начисления по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 18 695,00 (за 2020 г.).
В настоящее время ФИО2 имеет задолженность по: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 65,43 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 317 283,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 17.11.2021 в размере 171,65 руб., с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1110,49 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 460,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 19,11 руб. Всего на общую сумму 324 109,68 рублей.
Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. То есть, информация налогоплательщика об уплате имеющейся задолженности должна подтверждаться соответствующими платежными документами, обязанность обеспечения сохранности которых возложена на налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
Подтверждение оплаты задолженности ответчиком не представлено.
Учитывая изложенное, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность всего на общую сумму 324 109,68 рублей.
В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по:
- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 65,43 руб.;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 317 283,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 17.11.2021 в размере 171,65 руб., с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1110,49 руб.;
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 460,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 19,11 руб.
Всего на общую сумму 324 109 (триста двадцать четыре тысячи сто девять) рублей 68 копеек.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Решение изготовлено в окончательной форме: 12.08.2022 г.
Судья -