Решение по делу № 2А-863/2023 от 05.05.2023

УИД 37RS0005-01-2023-000450-96

Дело № 2а-863/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 мая 2023 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Чеботарева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 12415 руб., пени на недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 43,45 руб.; земельный налог за 2019 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 8352 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021в размере 29,23 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 8352 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021в размере 29,23 руб.; транспортный налогс физических лиц за 2019 год в размере 600,62 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 5,69 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4220 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>.В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 также является налогоплательщиком налога на имуществофизических лиц, поскольку ему принадлежит квартира <адрес>Д.ФИО1 выставлялось налоговое уведомление №32399104 от 01.09.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5950 руб., земельный налог за 2019 год в размере 8352 руб.; уведомление № 84947384 от 04.03.2021 о необходимости уплатить земельный налог в размере 8352 руб.; уведомление №26742305 от 01.09.2021 о необходимости уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 8352 руб., транспортный налог в размере 4220 руб. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год составляет 2415 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 –13,45руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год – 8352 руб., пени на за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 29,23 руб., за 2020 год – 8352 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 29,23руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 5950 руб. (25.08.2021 была произведена частичная уплата в размере 5349,38 руб., остаток задолженности 600,62 руб.), пени на недоимку 2019год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 – 5,69 руб., за 2020 год – 4220 руб., пени на недоимку 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – 14,77 руб.В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога №40871 от 17.12.2020, №27699 от 16.12.2021, которые до настоящего времени не исполнены. МИФНС России №6 по Ивановской области направляло заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с возражениями должника судебный приказ № 2а-1224/2022 от 15.07.2022 был отменен. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, для участия в судебном заседании также не явился.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В силу с. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Пункт 3 ст. 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. В качестве причин пропуска срока налоговый орган указывает на большие объемы работы, недостаточность сотрудников отраслевого отдела, занимающихся вопросом взыскания недоимок в судебном порядке. В подтверждение указанных обстоятельств в материалы дела представлены отчеты о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ за 2020, 2021 годы(л.д. 9-12).

Разрешая данное заявление, суд приходит к следующему.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как следует из материалов дела до подачи настоящего иска со стороны МИФНС России № 6 по Ивановской области имело место обращение в суд с целью взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени в порядке приказного производства. Соответствующий судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника определением от 29.07.2022 (л.д. 24). После чего, настоящее административное исковое заявление подано в суд 09.03.2023, т.е. по истечении 7 месяцев и 9 дней.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции, учитывая незначительный период пропуска процессуального срока, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа, связанные с необходимостью исполнения предусмотренной ч. 1 ст. 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления УФНС России по Ивановской области процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>. (л.д. 9)

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 600 руб. (с учетом произведенной частичной оплаты), за 2020 год в размере 4220 руб. Сумма пени по транспортному налогу составляет за 2019 год- 5,69 руб., за 2020 год- 14,77 руб.

Также административный ответчик является собственником: квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: г Иваново, <адрес>; помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>Г; земельного участка с кадастровым номером № что подтверждается сведениями из ЕГРН.

ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 8352 руб., за 2020 год в размере 8352 руб., пени за 2019 год в размере 29,23руб., пени за 2020 год в размере 29,23руб.

За 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 12415 руб., а также пени в размере 43,45 руб.

Налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления об уплате вышеперечисленных налогов №32399104 от 01.09.2020, № 84947384 от 04.03.2021, №26742305 от 01.09.2021 (л.д. 10-16).

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика направил требования№40871 от 17.12.2020, № 27699 от 16.12.2021.

Факт направления требований подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 21).

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1222 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность на общую сумму 34061,99 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 12415 руб., пени на недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 43,45 руб.; земельный налог за 2019 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 8352 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 29,23 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 8352 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 29,23 руб.; транспортный налогс физических лиц за 2019 год в размере 600,62 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 5,69 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4220 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 14,77 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1222 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Е.В. Чеботарева

<данные изъяты>