РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 мая 2023 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3431/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в его обоснование, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 546,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1964,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 546,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2041,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в установленный законом срок ответчиком не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 20,11 руб. за период с 04.12.2018 по 25.04.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 31,75 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 9,11 руб. за период с 03.12.2019 по 20.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 34,05 руб. за период с 03.12.2019 по 20.02.2020, в адрес ответчика направлено требование № от 05.02.2019 об уплате налогов и пени за 2017 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налога и пени за 2017 год со сроком исполнения до 04.06.2019, требование № от 21.02.2020 об уплате налогов и пени за 2018 год со сроком исполнения до **. В добровольном порядке транспортный налог, налог на имущество и пени ответчиком не уплачен. Мировым судьей № судебного участка ... и ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-1875/2020 от 21.07.2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 21.10.2022. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1964,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 31,75 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, по налогу на имущество за 2018 год в размере 2041,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 34,05 руб. 03.12.2019 по 20.02.2020, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 20,11 руб. за период с 04.12.2018 по 25.04.2019, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 9,11 руб. за период с 03.12.2019 по 20.02.2020.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменные пояснения, в которых указал, что налог на имущество за 2017-2018 годы до настоящего времени не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство Renault SR регистрационный знак <***>, мощность двигателя 84 л/с.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по ..., предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция правомерно исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 546,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 546,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1964,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2041,00 руб. В адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017 год не позднее **, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год не позднее **.

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 20,11 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 31,75 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 9,11 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 34,05 руб. за период с ** по **, выставлено требование № от ** об уплате налога на имущество и пени за 2017 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2017 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате налогов и пени за 2018 год со сроком исполнения до **. В адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате налога на имущество и пени за 2017 год, требование № от ** об уплате налогов и пени за 2018 год. Доказательства направления в адрес ФИО1 требования № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2017 год административным истцом не представлены.

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени за 2017-2018 годы ответчиком не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей 31 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-1875/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени за 2017-2018 годы.

Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогу превысила 3000 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (01.04.2020+6 месяцев =**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, транспортный налог и налог на имущество за 2017-2018 годы в установленный законом срок ответчиком не уплачен, задолженность по налогам и пени за 2017-2018 годы до настоящего времени не уплачена.

Вместе с тем, разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 20,11 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год налоговым органом начислены пени в размере 20,11 руб., выставлено требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2017 год со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, административным истцом не представлены. Представленная административным истцом в материалы дела распечатка из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, который является внутренним электронным ресурсом налогового органа, в отсутствие иных доказательств не является бесспорным доказательством, подтверждающим факт направления в адрес налогоплательщика указанного документа.

Поскольку в связи с не направлением в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога и пени за 2017 год налоговым органом был нарушен порядок взыскания задолженности по обязательным платежам и Инспекция не имела правовых оснований перейти к процедуре принудительного взыскания транспортного налога и пени за 2017 год, следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 20,11 руб. за период с ** по ** удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что судом установлена обоснованность требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1964,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 31,75 руб. по налогу на имущество за 2018 год в размере 2041,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 34,05 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 9,11 руб., срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, доказательства уплаты пени ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... 6а мкр., ..., в доход государства задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1964,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 31,75 руб. за период с ** по **, по налогу на имущество за 2018 год в размере 2041,00 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 34,05 руб. за период с ** по **, по транспортному налогу за 2018 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 9,11 руб. за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 546,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 20,11 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.