Дело №а-295/2022

УИД 32RS0020-01-2022-000236-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 13 декабря 2022 г.

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи - Фирсовой А.Н.

при секретарях - Икусовой Е.Н., Тимохиной Е.Е., Машуровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области (далее – МИФНС России № 5 по Брянской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, начисленным за неуплату доначисленного налога на доходы физических лиц с 21.05.2019 по 05.07.2021 в размере 18765 рублей 17 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указывает, что в МИФНС России № 5 по Брянской области на налоговом учете состоит ФИО2, которая на основании учетных данных налоговой инспекции является плательщиком НДФЛ и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В рамках ст. 93.1 НК РФ у ООО СК «Комфорт» были истребованы документы, свидетельствующие о получении доходов, отраженных в справке от 12.10.2018 № 32. Выездной налоговой проверкой было установлено, что между ФИО2 («Исполнитель») и ООО СК «Комфорт» в лице ФИО3 («Заказчик») заключен договор оказания услуг б/н от 14.09.2015, согласно которому ФИО2 обязалась исполнить строительные работы на объекте «Перинатальный центр» по ул. Камозина в г. Брянске.

По результатам выездной налоговой проверки должностным лицом МИФНС № 5 по Брянской области был вынесен акт налоговой проверки от 29.03.2019 № 14-1-05/14 дсп, на основании которого 20 мая 2019 г. было вынесено решение № 14 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 был доначислен НДФЛ в сумме 130 871 рубль, начислена пеня в сумме 2231 рубль 06 копеек. Также ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3272 рубля.

В силу ст.75 НК РФ за неуплату доначисленного НДФЛ ФИО2 начислена пеня за период с 21.05.2019 по 05.07.2021 в размере 18 765,17 рублей.

В порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено требование № 41666 от 06.07.2021 об уплате пени, начисленных за неуплату доначисленного налога на НДФЛ, в размере 18 765 рублей, со сроком исполнения до 16.08.2021.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, по заявлению МИФНС № 5 по Брянской области мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1281/2021 от 12.10.2021, который 24.11.2021 был отменен, ввиду представленных возражений должника, при этом фактического погашения задолженности не произошло.

Со ссылкой на ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пени, начисленных за неуплату доначисленного налога на НДФЛ, в размере 18 765 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Брянской области, надлежащим образом уведомленный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, в своих ходатайствах просили рассмотреть административное дело в их отсутствие, заявленные административные исковые требования поддерживают и просят их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленная о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований. Суду пояснила, что заочным решением Советского районного суда г. Брянска от 22.10.2021, вступившим в законную силу 12.05.2022, на ООО СКФ «Комфорт» возложена обязанность по предоставлению в ИФНС России по г. Брянску индивидуальных сведений по начислениям и уплате НДФЛ на нее за период с 29.06.2013 по 25.03.2018, с произведением соответствующих отчислений. В связи с чем, просила в удовлетворении заявленных МИФНС № 5 по Брянской области требований отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В силу правил ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 5 по Брянской области и, в соответствии со ст.ст. 207, 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Решением начальника МИФНС № 5 по Брянской области № 14 от 20.05.2019 ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Из решения следует, что в период с 20.12.2018 по 27.03.2019 налоговым органом на основании решения № 14 от 27.03.2019 в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ за период времени с 01.01.2015 по 31.12.2015, источником которых является налоговый агент, в ходе которой было установлено, что между ФИО2 и ООО СКФ «Комфорт» был заключен договор оказания услуг б/н от 14.09.2015, по условиям которого ООО СКФ «Комфорт» в лице ФИО4 является «Заказчиком», а ФИО2 «Исполнителем» по исполнению строительных работ на объекте «Перинатальный центр» по ул. Камозина в г. Брянске. Доход ФИО2 от оказанных услуг ООО СКФ «Комфорт» за 2015 год составил 1 009 500 рублей, таким образом, выездной налоговой проверкой установлено нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации за 2015 год по сроку предоставления 30.04.2016 и суммой налога к уплате в бюджет в размере 130 871 рублей.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной уплатой ФИО2 НДФЛ, за период с 21.05.2019 по 05.07.2021 образовалась задолженность по пени в сумме 18 765 рублей 17 копеек, которая до настоящего времени не оплачена.

В целях своевременной оплаты пени МИФНС № 5 по Брянской области ФИО2 через личный кабинет было направлено требование № 41666 об уплате налогов по состоянию на 06.07.2021 со сроком уплаты до 16.08.2021. В указанный срок требование исполнено не было.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом и признан арифметически верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Заочным решением Советского районного суда г. Брянска от 22.10.2021, вступившим в законную силу 12.05.2022, установлен факт трудовых отношений между ООО СКФ «Комфорт» и ФИО2 в должности штукатура-маляра за период с 29.06.2013 по 25.03.2018, на ООО СКФ «Комфорт» возложена обязанность по предоставлению в ИФНС России по г. Брянску индивидуальных сведений на ФИО2 по начисленным и уплаченным страховым взносам за указанный период и индивидуальных сведений по начисленному и уплаченному НДФЛ, и произвести соответствующие отчисления.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Сумма задолженности, указанная в требовании № 41666 по состоянию на 06.07.2021, составляет 18 765 рублей 17 копеек. Датой, когда указанная сумма задолженности превысила 10000 рублей, считается дата добровольного погашения задолженности, установленная в требовании, то есть 16.08.2021, с которой наступает срок обращения в суд для взыскания недоимки.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлениям МИФНС России № 5 по Брянской области мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ № 2а-1281/2021 от 12.10.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в сумме 18 765 рублей 17 копеек, который 24.11.2021 был отменен, ввиду представленных возражений должника, при этом фактического погашения задолженности не произошло.

С настоящим административным иском МИФНС России № 5 по Брянской области в Навлинский районный суд Брянской области обратилась 25.02.2022, согласно штампу на почтовом конверте, который поступил в Навлинский районный суд Брянской области 02.03.2022, согласно штампу входящей корреспонденции, т.е. в установленный срок.

Доказательств уплаты суммы налоговой задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены достаточные доказательства в обоснование заявленного административного иска, достоверность и допустимость которых у суда сомнения не вызывает, административным ответчиком в добровольном порядке не погашена задолженность по обязательным платежам и санкциям, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что ООО СКФ «Комфорт» обязан за нее оплатить задолженности по НДФЛ за 2015-2016 года и пени, поскольку такая обязанность на него возложена вступившим в законную силу заочным решением Советского районного суда г. Брянска от 22.10.2021, суд считает несостоятельным, поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Кроме того, решением Навлинского районного суда Брянской области от 23.06.2022 г., оставленным без изменением судебной коллегии по гражданским делам Брянского областного суда от 09.11.2022, с ФИО2 взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 130805 рублей 45 копеек, пени в сумме 2 231 рублей 06 копеек и задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 325 257 рублей.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № 5 по Брянской области административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 751 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> п. <адрес> 1 Мая, <адрес>А, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

- задолженность по пени, начисленных за неуплату доначисленного налога на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 765 (восемнадцать тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 751 (семьсот пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Навлинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия окончательного решения.

Председательствующий А.Н. Фирсова

Мотивированное решение составлено 13.12.2022