31RS0002-01-2023-003548-35

№ 2а-3119/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 23.10.2023

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

31.07.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском (с учетом уменьшения требований) о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и сельских поселений, за 2019 год – 7610 руб., пени по данному налогу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 67,92 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 16457 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 146,88 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год – 28306,79 руб., пени по взносам за отчетный период 2017 год за период просрочки с 28.01.2019 по 20.05.2019 – 303,42 руб., за 2018 года за период просрочки с 28.01.2019 по 17.04.2020 – 1024,26 руб., за 2019 год за период просрочки с 01.01.2020 по 17.04.2020 – 552,10 руб., за отчетный период 2020 год за период просрочки с 27.01.2021 по 02.02.2021 – 133,28 руб., а также недоимки за 2021 год – 959,48 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 – 8675,16 руб., пени по взносам на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2017 год за период просрочки с 28.01.2019 по 20.05.2019 – 59,52 руб., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 17.04.2020 – 179,89 руб., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 03.12.2020 – 375,47 руб., за 2020 год за период с 27.01.2021 по 02.02.2021 – 39,64 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком с 24.02.2010 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 25.10.2010 земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 16.11.2006 строение с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 25.10.2017 строение с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен).

Налоговым органом направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 03.08.2020 №32751286 об оплате земельного налога за 2019 год – 101511 руб. и 7610 руб., налога на имущество за 2019 год – 16457 руб. и 31502 руб. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов налогоплательщику направлено налоговое требование №12950 по состоянию на 03.02.2021 о необходимости уплаты налогов и пени.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Однако заявляя требование о взыскании пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 67,92 руб., по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 146,88 руб., административный истец не учитывает, что ранее вступившим в законную силу решением Белгородского районного суда Белгородской области от 14.09.2023 с ответчика уже взыскана пеня по данным налогам за период с 02.12.2020 по 08.12.2020. В этой связи имеется основание для прекращения производства по делу в упомянутой части в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 КАС РФ, взыскания пени только за период с 09.12.2020 по 02.02.2021 по земельному налогу - 36,68 руб., налогу на имущество - 46,21 руб.

Кроме того, административный ответчик с 29.11.2004 по 11.01.2021 являлась индивидуальным предпринимателем, а значит должна была оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; за расчетный период 2021 года - 32 448 рублей, за расчетный период 2022 года - 34 445 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В связи с неоплатой таких взносов за 2020 и 2021 год ответчику направлено требование №12950 о необходимости их оплаты и пени.

С учетом неисполнения обязанности по оплате взносов, в том числе за предыдущие период 2018-2020 годы административного ответчика также подлежит взысканию пеня.

Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

Однако вступившим в законную силу решением Белгородского районного суда Белгородской области от 28.06.2023 с ответчика уже взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 и за период с 27.01.2021 по 02.02.2021 – 133,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 – 360,82 руб., в который вошел и период заявленный в настоящем иске (с 27.01.2021 по 02.02.2021). В этой связи производство по делу в упомянутой части также подлежит прекращению.

При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С соблюдением указанного срока административный истец обратился в суд в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (06.02.2023) – 31.07.2023.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2137 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

прекратить производство по делу в части требований УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.12.2020; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 и за период с 27.01.2021 по 02.02.2021 – 133,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год за период с 27.01.2021 по 02.02.2021– 39,64 руб.

В остальной части удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и сельских поселений, за 2019 год – 7610 руб., пени по данному налогу за период с 09.12.2020 по 02.02.2021 – 36,68 руб.,

-по налогу имущество физических лиц за 2019 год – 16457 руб., пени за период с 09.12.2020 по 02.02.2021 – 46,21 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год – 28306,79 руб., недоимки за 2021 год – 959,48 руб.; пени по взносам за отчетный период 2017 год за период просрочки с 28.01.2019 по 20.05.2019 – 303,42 руб., за 2018 года за период просрочки с 28.01.2019 по 17.04.2020 – 1024,26 руб., за 2019 год за период просрочки с 01.01.2020 по 17.04.2020 – 552,10 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 – 8675,16 руб., пени по взносам на обязательное медицинское страхование за отчетный период 2017 год за период просрочки с 28.01.2019 по 20.05.2019 – 59,52 руб., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 17.04.2020 – 179,89 руб., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 03.12.2020 – 375,47 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 2137 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья