Решение по делу № 2А-1787/2023 от 31.05.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-1787/2023

УИД 78RS0006-01-2022-010006-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 31 мая 2023 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при секретаре Карцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

установил :

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга с административным иском, с учетом уточнений от 30.05.2023г., в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2021 год: в размере 32 448.00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 год: в размере 581.50 руб., пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.: в размере 250.36 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. за 2021 год: в размере 8 426.00 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.: в размере 64.46 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 250.00 руб., пени по транспортному налогу в размере 26.60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 522,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2.65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 640.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 704.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23.17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0.04 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 469.00 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 469.00 руб., пени по земельному налогу в размере 16.75 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что согласно сведениям, представленным адвокатской палатой Санкт-Петербурга, ФИО1 (№) зарегистрирован в региональном реестре под номером № с 17.04.2012г. Кроме того за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: ШКОДА СУПЕРВ государственный регистрационный знак №, помещения, расположенные по адресам: № в связи с чем, ему были начислены страховые взносы, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов и взносов, которые своевременно оплачены не были, в связи с чем, административным истцом были выставлены требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поскольку с 31.12.2017 по 08.01.2018 - это нерабочие праздничные дни, установленные статьей 112 ТК РФ, то срок уплаты страховых взносов за 2017 год истекает 09.01.2018.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) предоставленной налоговым агентом СКА «Первая правовая бизнес группа» налоговая база за 2020 г. по данной справке составила 358 150.00 руб., исходя из этого ФИО1 доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 581.50 руб. (358 150.00-300 000* 1 %= 581.50 руб. (л.д. 10).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 7022 от 07.02.2022г. (л.д.17-18), №56246 от 22.07.2021г. (л.д. 22-23).

В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

Сумма налога к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2020 год составила 581,50 руб.

Сумма налога к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2021 год составила 32 448 руб.

Сумма налога к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2021 год составила 8 426 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствие со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе жилой дом, квартира, комната.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что согласно налоговым уведомлениям №80336788 от 01.09.2021г.(л.д. 11-12), №66453259 от 01.09.2020г. (л.д. 14-15), административный ответчик в 2019, 2020 годах имел объекты налогообложения: транспортное средство: ШКОДА СУПЕРВ государственный регистрационный знак №, помещения, расположенные по адресам: №

Сумма налога к уплате за 2019г. по налогу на имущество физических лиц составляет 640 руб. 00 коп. и 01 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2020г. по налогу на имущество физических лиц составляет 522 руб. 00 коп. и 01 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2019г. по земельному налогу составляет 469 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2020г. по земельному налогу составляет 469 руб. 00 коп.

Сумма налога к уплате за 2020г. по транспортному налогу составляет 5 250 руб. 00 коп.

Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что 07.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 61 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени; определением мирового судьи судебного участка № 61 Санкт-Петербурга от 05.08.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 36).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 38 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из абзаца 2 ч. 4 ст. 38 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.02.2023 года МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление (л.д.3 - оттиск).

Таким образом, 6-ти месячный срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

При таких обстоятельствах суд находит суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2021 год: в размере 32 448.00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 год: в размере 581.50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. за 2021 год: в размере 8 426.00 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 250.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 522,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 469.00 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 469.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 640.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 704.00 руб., заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу правомерной.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и налогов за 2019, 2020 года не исполнена своевременно, налоговый орган правомерно начислил пени по страховым взносам и налогам, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.: в размере 250.36 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.: в размере 64.46 руб., пени по земельному налогу в размере 16.75 руб., пени по транспортному налогу в размере 26.60 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2.65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23.17 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0.04 руб., заявленную к взысканию МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу правомерной.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1696 руб. 87 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2021 год: (№) в размере 32 448.00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 год: (№) в размере 581.50 руб. пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.: (№) в размере 250.36 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. за 2021 год: (№) в размере 8 426.00 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.: (№) в размере 64.46 руб., по транспортному налогу за 2020 г.: (№) в размере 5 250.00 руб., пени по транспортному налогу (№ в размере 26.60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (№) в размере 522,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (№) в размере 2.65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (№) в размере 640.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год №) в размере 704.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (№ в размере 23.17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (№ в размере 1.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год №) в размере 1.00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (№) в размере 0.04 руб., по земельному налогу за 2019 год № в размере 469.00 руб., по земельному налогу за 2020 год № в размере 469.00 руб., пени по земельному налогу № в размере 16.75 руб., а всего 49 895 (сорок девять тысяч восемьсот девяносто пять) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1696 (одна тысяча шестьсот девяносто шесть) рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 21.06.2023 года