Решение по делу № 2А-1518/2024 от 14.02.2025

Дело № 2а-249/2025 УИД66RS0048-01-2024-002116-64

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Шкуновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-249/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с иском о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 1591 руб., за 2022 год – 1591 руб.,

- налогу на имущество физических лиц в границах городского округа ОКТМО № за 2021 год – 1400 руб., за 2022 год – 1540 руб.,

- налогу на имущество физических лиц в границах городского округа ОКТМО № за 2021 год – 2109 руб., за 2022 год – 2 320 руб.,

- земельному налогу за 2021 год – 12 070 руб., за 2022 год 12070 руб.,

- пени в размере 11 949 руб. 21 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС в качестве налогоплательщика. Налоговой инспекцией произведено начисление налогов за 2021 и 2022 годы, в связи с тем, что ФИО1 являлся собственником движимого и недвижимого имущества. О необходимости уплаты налога административному ответчику направлялись налоговые уведомления. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика составило 44 663 руб. 05 коп., в том числе 41 775 руб. – налог и 2 888 руб. 05 коп. – пени. Инспекцией принимались меры взыскания задолженности в рамках ст. 48 НК РФ. С 01.01.2023 введен в действие институт ЕНС и изменен порядок взыскания отрицательного сальдо. В связи с чем, МИФНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 4111 по состоянию на 23.07.2023 сроком погашения задолженности до 16.11.2023. Указанное требование сформировано по состоянию на 23.07.2023 на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика 46 793 руб. 31 коп. и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом. На ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства 25.07.2023 в сумме 871 руб. 47 коп., которые распределены в погашение задолженности по транспортному налогу – 585 руб. 03 коп. и налогу на имущество физических лиц – 286 руб. 44 коп. Отрицательное сальдо по состоянию на 25.07.2023 составило 45 944 руб. 59 коп., в том числе: 40 903 руб. 53 коп. – налог, 5 064 руб. 24 коп. - пени. Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в размере 40 903 руб. 53 коп. не менялось до 02.12.2023. После начисления налогов за 2022 год, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 02.12.2023 составило 65 702 руб. 49 коп., в том числе: 58 424 руб. – налог, 7 277 руб. – пени. Инспекцией принято решение № 14722 от 08.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. МИФНС в установленные сроки обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен и отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. Указанное повлекло обращение с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил свои возражения на административное исковое заявление (л.д. 92-94).

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Так, в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Так как уплате подлежит налог на имущество физических лиц, расположенное на территории городских округов Ревда и Ачит, то при его расчете подлежит применению ставки, указанные в решении:

1) за 2021 и 2022 годы – Думы городского округа Ревда от 27.11.2019 № 355 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Ревда» - 0,3% для квартир.

2) за 2021 и 2022 годы – Думы Ачитского городского округа от 20.11.2019 № 17/70 «Об установлении на территории Ачитского городского округа налога на имущество физических лиц» - 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Соответственно, исходя из пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как уплате подлежит транспортный налог за 2021 и 2022 годы, то при его расчете подлежит применению ставки, указанная в Законе Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ),

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога на территории Ачитского городского округа Свердловской области установлены Решение Думы Ачитского городского округа от 27.09.2018 № 13/69 (ред. от 03.12.2018) «О внесении изменений в Решение Думы Ачитского городского округа от 18 октября 2007 года № 39 «Об установлении земельного налога на территории Ачитского городского округа», и составляет в рассматриваемом случае 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик является плательщиком:

- транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – Мицубиси L200, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 56, 71-72),

- налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества: - нежилое помещение (школа), расположенное по адресу: <адрес>, - квартира, расположенная по адресу: <адрес>(л.д. 102-103, 104-105),

- земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 106-107).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административному ответчику рассчитана сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2021 год в отношении указанного имущества и направлено налоговое уведомление № 13392163 от 01.09.2022 (л.д. 29-31).

Налоговое уведомление направлено через Личный кабинет физического лица (л.д. 31), а также посредством почтовой связи 21.09.2022 (л.д. 87).

В связи с неуплатой указанных налогов, 14.09.2023 административному ответчику направлено требование № 4111 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 6 364 руб., земельного налога 28 033 руб., налога на имущество физических лиц 4 214 руб. и 3164 руб., пени 5 018 руб. 31 коп., с установленный сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д. 32-33, 34).

Кроме того, административному ответчику рассчитана сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год не позднее 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление № 90597064 от 01.08.2023 (л.д. 5-36). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет 16.09.2023 и посредством почтовой связи 14.09.2023 (л.д. 37, 90).

При этом следует учитывать, что после направления уведомления об уплате налогов за 2022 год, у налогового органа отсутствовала обязанность формировать новое требование и направлять его налогоплательщику, в силу следующего.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 4111, которым сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 46 793 руб. 31 коп., однако в установленный срок исполнено не было, соответственно, выставление нового требования ФИО1 не требовалось.

Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

25.07.2023 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 871 руб. 47 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

С 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Денежные средства в размере 871 руб. 47 коп. поступили на счет Федерального казначейства после 01.01.2023, то есть как единый налоговый платеж, были распределены, в счет погашения недоимки по транспортному за 2018 год - 585 руб. 03 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 286 руб. 44 коп.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных видов налога и пени, суду не представлено.

Решением налогового органа № 14722 от 08.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 69 630 руб. 56 коп. (л.д. 38), которое направлено в адрес налогоплательщика 31.05.2024 (л.д. 39).

В связи с обращением налогового органа, 17.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № 2а-1870/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 и 2021 годы в размере 12 070 руб. и 12 070 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2021 годы в размере 3860 руб. и 3509 руб., по транспортному налогу за 2022 и 2021 год в размере 1591 руб. и 1591 руб., соответственно (л.д. 74).

21.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 76, 77).

По состоянию на 28 июня 2024 года сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составила 58 424 руб. 53 коп. (л.д. 51-54).

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующим выводам.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов административного дела усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа № 5338 было подготовлено налоговым органом 07.05.2024, его копия направлена административному ответчику 31.05.2024, на судебный участок заявление поступило 10.06.2024, следовательно, инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье на 17 рабочих дней, с учетом того, что последним днем для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа являлось 16.05.2024.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 обязательных платежей и санкций в установленном законом порядке, суд полагает, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно, и подлежит восстановлению по ходатайству административного истца.

Кроме того, судом принимается во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С административным иском инспекция обратилась в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока 07.11.2024.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога.

При этом, доводы административного ответчика о ненаправлении ему уведомлений об уплате налогов, требований посредством почтовой связи, в связи с подачей им уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, являются несостоятельными, поскольку как указано ранее, уведомления и требование направлялось налогоплательщику как через Личный кабинет физического лица, так и посредством почтовой связи.

Как следует из материалов дела, 15.12.2019 налогоплательщиком в адрес МИФНС было направлено уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу абзаца 5 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ у МИФНС возникла обязанность отправки документов налогоплательщику на бумажном носителе.

Данное уведомление, согласно представленным доказательствам, было учтено налоговым органом, и налоговые уведомления и требования были направлены не только через личный кабинет налогоплательщика, но и посредство почтовой связи, путем отправки заказной корреспонденции.

Представленные налоговым органом доказательства, позволяют суду сделать вывод о надлежащем и своевременном направлении ему налоговых уведомлений и требований посредством почтовой связи.

Учитывая, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было.

Является также заблуждением довод о несоразмерности размера пени основному требованию, поскольку в силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его включительно. Поскольку у административного ответчика имеется задолженность по налогам, помимо заявленных в настоящем административном иске, которая не погашена по настоящее время, расчет пени произведен с учетом этих сумм неисполненных обязательств.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, на которую ссылался административный ответчик в своих возражениях, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима. Кроме того, законодательство о налогах и сборах, в частности ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 46 640 руб. 21 коп., следовательно, в силу ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Фуедерации, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 46 640 (сорок шесть тысяч шестьсот сорок) руб. 21 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1591 руб., за 2022 год - 1591 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1400 руб., за 2022 год – 1540 руб. (ОКТМО №),

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2109 руб., за 2022 год – 2320 руб. (ОКТМО №),

- земельный налог за 2021 год в размере 12070 руб., за 2022 год – 12070 руб. (ОКТМО №).

- пени в размере 11 949 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>