Дело № 2а-2779/2025 КОПИЯ

78RS0007-01-2025-005463-60 23 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

изготовлено в окончательной форме 06 октября 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3.535 руб. 91 коп.; пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.467 руб. 81 коп., а всего 8.003 руб. 72 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес> налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 года в размере 3.535 руб. 91 клп. В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сальдо по пене, включенная в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 4467,81 руб. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пене. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-261/2024-78.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание явилась, пояснила, что задолженность административным ответчиком погашена в полном объеме и в составе налога и в составе пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, указал, что задолженность погашена.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Перечень имущества, относящегося к предмету налогообложения перечислен в ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, порядок и сроки уплаты налогов так же установлены Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно ;остановленные налоги. Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог заносится к региональным налогам и сборам. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от М.11.2002 г.

В собственности административного ответчика находится транспортное средство Пежо 408, г.р.з. Р810РТ178.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.

В порядке ст. 52 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог физических лиц за 2023 гг. уплачен частично в сумме 564,09 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составила 3 535,91 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с }назанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 110598,4 руб.:

- Страховые взносы на ОПС в сумме 18 950,97 руб. за 2022г.

-Страховые взносы на ОМС в сумме 8 766,00 руб. за 2022г.

УСН в сумме 77103,00 руб. за 2022г.

пени в сумме 5 778,43 руб.

До вступления в силу ФЗ № (до ДД.ММ.ГГГГ) в налоговом законодательстве действовала ст.71 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов заменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

После вступления в силу Закона № (с ДД.ММ.ГГГГ), статья 71 НК РФ тратила силу. Таким образом, действующим законодательством в настоящий момент те предусмотрено направление нового (уточненного) требования по уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом уплаты и начислений по новым срокам уплаты.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Таким образом Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Сальдо по пене включенная в Требование № от ДД.ММ.ГГГГ составила 5 778,43 руб., сальдо по пене, включенная в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ тс ДД.ММ.ГГГГ составило 4467,81 руб.

Пени начислены за не уплату задолженности по транспортному налогу за 2023 г., страховые взносы за 2023 г.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличаются, так как данное заявление включены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением №а-261/2025-78 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отменен судебный приказ на основании поступивших от налогоплательщика возражений.

В связи с применёнными мерами взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4.467 руб. 81 коп.

В ходе рассмотрения дела представителем истца представлено сообщение, из которого усматривается, что задолженность ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени ответчиком погашена.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком была исполнена в полном объеме, отсутствуют основания для взыскания задолженности по налогам, начисленных в связи с несвоевременностью оплаты налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 75, 208, 209, 228, 252 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья Е.В. Федоришкина