Дело № 2а-623/2023 (УИД 58RS0008-01-2023-000666-25)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 апреля 2023 года г.Пенза
Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Нестеровой О.В.,
при секретаре Прониной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: 1/2 долю в праве на квартиру, площадью 57,70 кв.м., распложенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 01.12.2008, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2019 – 2154638,59 руб., на 01.01.2020 – 2140937,15 руб.; 1/2 долю в праве на гараж, площадью 22,40 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 06.02.2014, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость гаража по состоянию на 01.01.2019 – 266308,22 руб., на 01.01.2020 – 305284,90 руб. ; 1/2 долю в праве на земельный участок для размещения гаражей боксового типа, площадью 25 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 23.05.2019, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 – 73664,50 руб., на 01.01.2020 – 73664,50 руб. Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области ФИО1 принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль Фольксваген Гольф с мощностью двигателя 80 л.с., рег. №, год выпуска 2012, дата регистрации владения – 01.08.2014, дата прекращения владения – отсутствует. ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления: №74696912 от 01.09.2020 на уплату земельного налога, налога на имущество, транспортного налога с физических лиц за 2019 год в общей сумме 2681 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020; №58201729 от 01.09.2021 на уплату земельного налога, налога на имущество, транспортного налога с физических лиц за 2020 годы в общей сумме 2821 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021. По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования: - требование №4028 по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 694 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1680 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 27,16 руб., начисленных в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на сумму недоимки 1680 руб. Задолженность по данному требованию составляет 27,16 руб., поскольку основная сумма долга оплачена 08.07.2020; требование №28595 по состоянию на 11.07.2019 (по сроку исполнения до 01.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 года в размере 67,37 руб., начисленных в период с 05.02.2019 по 10.07.2019 на сумму недоимки 1680 руб.; требование №8811 по состоянию на 17.06.2021 (по сроку исполнения до 29.11.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 840 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1680 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 64 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 в размере 24,81 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 840 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 49,62 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 1680 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1,89 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 64 руб.; требование №28941 по состоянию на 22.12.2021 (по сроку исполнения до 15.02.2022), согласно которому предлагалось налогоплательщику уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1031 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1680 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 110 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,22 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1031 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8,51 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1680 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 0,56 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 110 руб. Между тем, в установленный срок административным ответчиком данные требования не были исполнены. Задолженность по налогам не погашена до настоящего времени.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 5590,14 руб.
В судебное заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, просила иск удовлетворить по доводам, изложенным в нем.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, не оспаривая наличие недвижимого имущества и транспортного средства, полагает, что в соответствии с ч.5 ст.12 НК РФ все налоги отменены и не подлежат взысканию, в связи с чем, перестал их оплачивать с 2018 года. Просит в удовлетворении административного иска отказать.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: 1/2 долю в праве на квартиру, площадью 57,70 кв.м., распложенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 01.12.2008, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2019 – 2154638,59 руб., на 01.01.2020 – 2140937,15 руб.; 1/2 долю в праве на гараж, площадью 22,40 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 06.02.2014, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость гаража по состоянию на 01.01.2019 – 266308,22 руб., на 01.01.2020 – 305284,90 руб. ; 1/2 долю в праве на земельный участок для размещения гаражей боксового типа, площадью 25 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 23.05.2019, дата отчуждения – отсутствует, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2019 – 73664,50 руб., на 01.01.2020 – 73664,50 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).
Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (и. 1 ст. 396 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которого введен налог. (п.1 ст.389 НК РФ)
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (п.1 ст.387 НК РФ).
Согласно п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории г.Пензы земельный налог введен с 01 января 2006 года.
Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из материалов дела, что согласно сведениям, предоставленным ГИБДД по Пензенской области ФИО1 принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль Фольксваген Гольф с мощностью двигателя 80 л.с., рег. №, год выпуска 2012, дата регистрации владения – 01.08.2014, дата прекращения владения – отсутствует.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 №397- ЗПО ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно)- 21 руб., до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) - 15 руб.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок уплаты транспортного налога за 2019 год, не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).
Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.
ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:№74696912 от 01.09.2020 на уплату земельного налога, налога на имущество, транспортного налога с физических лиц за 2019 год в общей сумме 2681 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020; №58201729 от 01.09.2021 на уплату земельного налога, налога на имущество, транспортного налога с физических лиц за 2020 годы в общей сумме 2821 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.
Однако, по сроку уплаты, указанному в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в его адрес налоговым органом заказной корреспонденцией направлены следующие требования: №4028 по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 694 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1680 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 27,16 руб., начисленных в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на сумму недоимки 1680 руб. Задолженность по данному требованию составляет 27,16 руб., поскольку основная сумма долга оплачена 08.07.2020; №28595 по состоянию на 11.07.2019 (по сроку исполнения до 01.11.2019), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 года в размере 67,37 руб., начисленных в период с 05.02.2019 по 10.07.2019 на сумму недоимки 1680 руб.; требование №8811 по состоянию на 17.06.2021 (по сроку исполнения до 29.11.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 840 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1680 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 64 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 в размере 24,81 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 840 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 49,62 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 1680 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1,89 руб., начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 64 руб.; №28941 по состоянию на 22.12.2021 (по сроку исполнения до 15.02.2022), согласно которому предлагалось налогоплательщику уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1031 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1680 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 110 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,22 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1031 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8,51 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1680 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 0,56 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 110 руб.
В установленный срок административным ответчиком указанные выше требования не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ФИО1 требования № 4028 по сроку исполнения до 02.04.2019 сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 02.10.2022.
Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы 23.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы налоговой задолженности в размере 5590,14 руб., а также госпошлины в размере 200 руб.
В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы 06.09.2022 было вынесено определение об отмене вышеназванного судебного приказа.
В настоящее время задолженность по вышеуказанным налогам пени в общей сумме 5590,14 руб. административным ответчиком не погашена, что подтверждается выписками из лицевого счета ФИО1 и самим ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 06.03.2023.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.
Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.
Доводы ответчика о незаконности начисления налоговым органом налогов и пеней суд отклоняет, поскольку они основаны на неправильном толковании норм закона.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие имущества и неуплату налоговых платежей не оспаривал, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, дата рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт РФ №, выдан 25.04.2017 ОУФМС России по Пензенской области) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>, КПП 770801001, р/с <***>, БИК 017003983, ОКТМО – 0, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула, место нахождения: <...>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 5590 (пять тысяч пятьсот девяносто) руб. 14 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 840,00 руб.,
- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1680, 00 руб.,
- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 64,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 в размере 24,81 руб. начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 840,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 в размере 49,62 руб. начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 1680,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 в размере 1,89 руб. начисленных в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на сумму недоимки 64,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1031,00 руб.,
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1680, 00 руб.,
- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 110,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 в размере 5,22 руб. начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1031,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 в размере 8,51 руб. начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1680 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 в размере 0,56 руб. начисленных в период с 02.12.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 110 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 в размере 27,16 руб. начисленных в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 на сумму недоимки 1680,00 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 в размере 67,37 руб. начисленных в период 05.02.2019 по 10.07.2019 на сумму недоимки 1680,00 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 14.04.2023.
Председательствующий