Решение по делу № 2А-1790/2024 от 06.02.2025

Дело № 2а-67/2025 (2а-1790/2024)

УИД 27RS0002-01-2024-004327-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Водолажской Т.М., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДАТА по настоящее время зарегистрирована в качестве нотариуса. ДАТА ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ за ДАТА год. Согласно представленной декларации, сумма налога, исчисленная к уплате составила № руб.: по сроку уплаты ДАТА – №., по сроку уплаты ДАТА – № руб., по сроку уплаты ДАТА – № руб. ФИО1 с ДАТА является плательщиком страховых взносов и обязана уплачивать в установленные законом сроки. Размер фиксированной части страховых взносов в ДАТА году на обязательное пенсионное страхование составил № руб., медицинское страхование № руб. По причине неисполнения обязанности по оплате ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА: налог на доходы физических лиц – № руб., страховые взносы на ОПС – № руб., на ОМС – № руб., пени – № руб. Задолженность по пени в размере № руб. сложилась: сальдо пени на ДАТА – № руб. + пени, начисленные с ДАТА до ДАТА – № руб. Требование в установленный срок не исполнено, в связи, с чем вынесено решение от ДАТА о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере № руб. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесены судебные приказы № от ДАТА, № от ДАТА. ДАТА судебные приказы отменены в связи с возражениями ФИО1 По состоянию на ДАТА сумма задолженности не оплачена. Просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере № руб., пени в размере № руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены в установленном законом порядке, согласно просительной части административного иска административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент образования задолженности) сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст.210 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает № рублей, - в фиксированном № рублей за расчетный период ДАТА года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № рублей за расчетный период ДАТА года.

Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по <адрес> ФИО1 с ДАТА по настоящее время зарегистрирована в качестве нотариуса.

ДАТА ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация за ДАТА год по форме 4-НДФЛ, согласно которой исчислена сумма налога в размере № руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДАТА N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неоплатой указанных платежей, ДАТА УФНС по <адрес> в электронном виде в личный кабинет ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, в соответствии с которым по состоянию на ДАТА за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени в размере № руб., установлен срок оплаты до ДАТА.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Задолженность административным ответчиком своевременно и в полном объеме погашена не была, в связи, с чем УФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 ДАТА направлено решение № от ДАТА о взыскании задолженности в размере № руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица за период с ДАТА год в размере № руб., в том числе: - налог в размере № руб., пени в размере № руб.

Определением мирового судьи от ДАТА указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

ДАТА мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица, пени по состоянию на ДАТА в размере № руб.

Определением мирового судьи от ДАТА указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

ДАТА налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В связи с введением с ДАТА Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДАТА №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской, в связи с введением с ДАТА Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДАТА №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо единого налогового счёта на ДАТА формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона №-Ф3.

Федеральным законом от ДАТА N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В настоящем деле все действия налогового органа в части недоимки по страховым взносам за ДАТА год совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, ДАТА было выставлено требование №, содержащее информацию о наличии задолженности по уплате налога за ДАТА год о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме превышающем 10 тысяч рублей, с установлением срока уплаты до ДАТА, а также принято решение № от ДАТА о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДАТА и ДАТА налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями № и № о выдаче судебного приказа.

Поскольку с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в требовании № от ДАТА налогоплательщику установлен срок уплаты задолженности ДАТА, то последним днем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДАТА. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа ДАТА, в установленный законом срок и в соответствии с требованиями закона.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в адрес суда.

Налоговым органом ранее приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении сумм пени. Налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Хабаровска с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам (решение суда от ДАТА по делу №, решение суда от ДАТА по делу №, решение суда от ДАТА по делу №, решение суда от ДАТА по делу №); к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Хабаровска (судебный приказ №).

Вместе с тем суд не может согласиться с заявленными административными исковыми требованиями в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере № руб.

В соответствии с п.8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком сдана налоговая декларация за 2018 год с исчисленной суммой НДФЛ в размере № рублей.

Поскольку сроком исполнения ФИО1 обязанности по уплате авансовых платежей является: за январь-июнь ДАТА, за июль-сентябрь ДАТА, а за октябрь-декабрь ДАТА, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией не позднее ДАТА, то недоимка налоговой инспекцией должны быть выявлена за налоговый период ДАТА год не позднее ДАТА.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Следовательно, налоговый орган был обязан предпринять все от него зависящее для соблюдения процедуры принудительного взыскания.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1, 2 ст. 70, ст. 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом, однако административным истцом в рамках настоящего дела ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требование в адрес налогоплательщика были выставлено только в июне 2023 года, то есть за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь ДАТА, то есть за пределами совокупного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере № руб., пени № руб. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.

Согласно п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Ссылка административного ответчика на положения ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации являются несостоятельными, поскольку материалы дела не содержат сведений вынесении решения о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, административный истец с требованием о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, не заявлялось.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДАТА № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) сумму задолженности

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере № руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере № руб.;

- пени в размере №.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья: Т.М. Водолажская