Решение по делу № 2А-360/2023 от 13.03.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а–360/13 – 2023 г.

46RS0030-01-2022-009912-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего – судьи: Авериновой А.Д.,

при секретаре Кислинском А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 При этом указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог, направил в его адрес налоговое уведомление, поскольку налоговое уведомление не было исполнено, то налоговый орган исчислил пени и налогоплательщику было направлено требование. Кроме того, ФИО1 в налоговый орган предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., суммой налога к уплате 35000,00 руб., в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем, налоговым органом были исчислены пени и в адрес налогоплательщика было направлено требование. Требования не были исполнены в установленный срок. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просили взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 19404,67 руб., а именно: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 913,56 руб. (2019 г.), 6214,93 руб. (2016 г.), 1497,50 руб. (2018 г.), 1394,64 руб. (2017 г.), 48,52 руб. (2015 г.), 160,69 руб. (2018 г.), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 281,44 руб. (2019 г.), 464,35 руб. (2018 г.), 375,92 руб. (2017 г.), 1650,00 руб. (2016 г.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 14,31 руб. (2019 г.) и 28,21 руб. (2018 г.), налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. в сумме 7068,00 руб., пени в размере 139,79 руб.

Определением от 24.01.2023 г. произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на УФНС по Курской области.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования и просили взыскать с административного ответчика недоимку в сумме 19 404,67 руб., а именно: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 913,56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), 6214,93 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.), 1497,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), 1394,64 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из 2017 г.), 48,52 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015 г.), 160,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 281,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), 464,35 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), 375,92 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.), 1650,00 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 14,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.) и 28,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. в сумме 7068,00 руб., пени в размере 139,79 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о слушании дела. Ходатайств об отложении рассмотрения дела им заявлено не было. Предоставил отзыв, согласно которого во взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу просил отказать, поскольку истек срок давности, в остальной части- требования признал.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 полагала, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, в частности взыскания налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. в сумме 7068,00 руб., пени в размере 139,79 руб., в остальной части – просила отказать, т.к. имеются вступившие в законную силу решения суда по указанному спору и истек срок исковой давности.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2019 гг. являлся собственником транспортных средств: КРАЗ257 государственный регистрационный знак №, МАЗ 5549 государственный регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ ВИТО 110 CDI государственный регистрационный знак №, ЛЭНД РОВЕР государственный регистрационный знак №, Рикошет-550 государственный регистрационный знак №, земельного участка с кадастровым номером №, <адрес> и иного строения с кадастровым номером №

Налоговым органом ФИО1 как плательщику транспортного налога, налога на имущество и земельного налога было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ последнему необходимо уплатить налог на имущество за 2018 г. в сумме 8842,00 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 1098,00 руб. и транспортный налог за 2018 г. в сумме 32085,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ последнему необходимо уплатить транспортный налог за 2018 г. в сумме 3060,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах последнему необходимо уплатить налог на имущество за 2019 г. в сумме 9727,00 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 1098,00 руб. и транспортный налог за 2019 г. в сумме 31575,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2015 год (перерасчет) в размере 42270 руб., транспортный налог за 2016 г. в сумме 26551,00 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 6995 руб., земельный налог за 2016 год в размере 942 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в срок до ДД.ММ.ГГГГ последнему необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 8176 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 1178 руб. и транспортный налог за 2017 г. с учетом перерасчета за 2015 г. в размере 27480 руб.

01.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-1528/2020 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 41460,93 руб. (из них: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 8842,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 689,61 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 1098,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 15,21 руб., транспортный налог за 2018 г. в сумме 28515,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2301,11 руб.) и госпошлину в доход МО «г.Курск» в сумме 829,22 руб.

Судебный приказ № 2а-1528/2020 г. от 01.06.2020 г. не отменен.

05.03.2021 г. мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-575/2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 45085,27 руб. (в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 9727,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 472,05 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 1098,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 31,26 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 31575,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1617,85 руб.) и госпошлину в доход МО «г.Курск» в сумме 776,00 руб.

Судебный приказ № 2а-575/2021г. от 05.03.2021 г. не отменен.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Курска от 17.07.2019 г. по административному делу № 2а-4406/28-2019 г. по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам постановлено: «Административное исковое заявление удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по налогу на имущество в размере 6481 рубль 38 копеек, по пени по налогу на имущество в размере 39 рублей 82 копейки, задолженности по транспортному налогу в размере 42270 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 240 рублей 59 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 942 рубля 00 копеек, а всего: 49973 рубля 79 копеек (сорок девять тысяч девятьсот семьдесят три рубля семьдесят девять копеек).В остальной части административного иска отказать».Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Курска от 24.08.2020 г. по административному делу № 2а-3551/13-2020 г. по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам постановлено: «Административное исковое заявление удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску недоимку в общей сумме 68 376 (шестьдесят восемь тысяч триста семьдесят шесть) рублей 60 (шестьдесят) копеек, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 8176 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 108 рублей 94 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 26 556 рублей, пени по транспортному налогу в размере 353 рублей 86 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в размере 130 рублей 49 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 110 рублей 08 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 556 рублей 23 копеек. В остальной части в удовлетворении административного иска отказать».

Кроме того, ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 913,57 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6036,39 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.), пени по транспортному налогу в сумме 1497,49 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), пени по транспортному налогу в сумме 1394,64 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.), пени по транспортному налогу в размере 48,52 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015 г.), пени по транспортному налогу в сумме 160,71 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), пени по налогу на имущество в сумме 1121,71 руб. ( из них: 281,44 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), 464,36 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.) и 375,93 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.), по налогу на имущество в сумме 1650,00 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.), пени по земельному налогу в сумме 14,31 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), пени по земельному налогу в сумме 28,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.).

Как следует из предоставленных материалов, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. с заявленной суммой 35000 руб.

Административному ответчику налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. в сумме 7068,00 руб., пени в размере 139,79 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

01.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-215/2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 20345,95 руб. и госпошлину в доход МО «г.Курск» в сумме 405,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 11.04.2022 г. судебный приказ № 2а- 215/2022 от 01.02.2022 г. о взыскании задолженности и пени по налогам с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Курску отменен.

Данные обстоятельства подтверждены: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1528/2020 г. от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-575/2021г. от ДД.ММ.ГГГГ, решением Ленинского районного суда г. Курска от 17.07.2019 г. по административному делу № 2а-4406/28-2019 г., решением Ленинского районного суда г. Курска от 24.08.2020 г. по административному делу № 2а-3551/13-2020 г., требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г., требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 11.04.2022 г., судебным приказом № 2а- 215/2022 от 01.02.2022 г., учетными данными налогоплательщика, сведениями об имуществе, а также иными материалами дела.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности является несостоятельным, поскольку основан на неверном толковании норм налогового законодательства.

Утверждение о том, что сумма пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу с физических лиц и пени по земельному налогу ранее были взысканы на основании судебных актов является голословным и не подтверждено соответствующими доказательствами. Так, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Курска от 24.08.2020 г. по административному делу № 2а-3551/13-2020 г. по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам постановлено о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 108 руб. 94 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.) и пени по транспортному налогу в размере 353 руб. 86 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.). Кроме того, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Курска от 17.07.2019 г. по административному делу № 2а-4406/28-2019 г. взыскано с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 39 руб.82 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.), пени по транспортному налогу в размере 240 руб. 59 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015 г.). На основании судебного приказа № 2а-1528/2020 г. от 01.06.2020 г. взыскано с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 689,61 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.), пени по земельному налогу в сумме 15,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), пени по транспортному налогу в сумме 2301,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г. и из недоимки за 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.и из недоимки за 2015 г.). Кроме того, на основании судебного приказа № 2а-575/2021г. от 05.03.2021 г. взыскано с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 472,05 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015 г., за 2017 г. и за 2018г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017г. и за 2018 г.), пени по земельному налогу в сумме 31,26 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018г. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018г.), пени по транспортному налогу в сумме 1617,85 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015г., за 2017 г., за 2018 г.). Таким образом, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу взысканы пр заявлению налогового органа за иные налоговые периоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, свои обязательства по уплате налога за 2015-2020 г.г. не выполнил в установленный срок, налог был взыскан в принудительном порядке, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. уплачен не в полном объеме, в связи с чем, с ФИО1 в пользу УФНС по Курской области подлежит взысканию недоимка в общей сумме 19864,11 руб., а именно: пени по транспортному налогу в размере 913,56 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), пени по транспортному налогу в размере 6036,39 руб. ( за период с 27.12.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.), пени по транспортному налогу в размере 1497,50 руб., ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), пени по транспортному налогу в размере 1394,64 руб., ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 281,44 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 464,35 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.из недоимки за 2018 г.), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 375,92 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.из недоимки за 2017 г.),пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 1650,00 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. из недоимки за 2016 г.), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 14,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.из недоимки за 2019 г.), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 28,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.из недоимки за 2018 г.), налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. в сумме 7068,00 руб., пени в размере 139,79 руб. (по требованию №).

Не имеется у суда основания для взыскания с ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 160,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.), по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 48,52 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015 г.), по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 178,54 руб. (6214,93 руб.- 6036,39 руб.), поскольку в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, т.к. пени по истечении срока взыскания задолженности по налогам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы. Так, налоговым органом не предоставлен расчет пени на сумму 178,54 руб., не предоставлено сведений о взыскании в принудительном порядке либо уплате недоимки за 2015 г. Ссылки налогового органа о взыскании транспортного налога за 2018 г. на основании судебного приказа №2а-4378/2020 г., выданного мировым судьей судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска 27.11.2020 г., не могут быть приняты во внимание, поскольку данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 13.11.2022 г.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 794,56 руб.

При таких обстоятельствах заявление УФНС по Курской области требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС по Курской области недоимку в общей сумме 19 864 (девятнадцать тысяч восемьсот шестьдесят четыре) рублей 11 (одиннадцать) копеек, а именно: пени по транспортному налогу в размере 913 рублей 56 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.); пени по транспортному налогу в размере 6036 рублей 39 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.); пени по транспортному налогу в размере 1497 рублей 50 копеек ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.); пени по транспортному налогу в размере 1394 рублей 64 копеек ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 281 рублей 44 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 464 рублей 35 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 375 рублей 92 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.из недоимки за 2017 г.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 1650 рублей 00 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. из недоимки за 2016 г.); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 14 рублей 31 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г.); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 28 рублей 21 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г.); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов. учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 г. в сумме 7068 рублей 00 копеек, пени в размере 139 рублей 79 копеек (по требованию №).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме 794 (семьсот девяносто четыре) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд города Курска в течение одного месяца с момента изготовления в окончательной форме, мотивированное решение будет изготовлено 24.03.2023 г.

Судья