Решение по делу № 2А-1530/2022 от 08.08.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-001913-18 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1530/2022 08.08.2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Астаховой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за 2016, 2017, 2018, 2019 г. в сумме 6673.75 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 123.43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 548.69 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 5 980.44 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40357000: пеня в размере 14.35 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: ОКТМО 40373000: пеня в размере 4.76 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня в размере 2.08 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

Первично Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов с ФИО1 ( далее также - налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 02.02.2022 г. судебный приказ по делу №2а-67/2020-40 отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Санкт-Петербурга от 28.03.2022 г. по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

ФИО1 с 05.08.2016 г. по 22.08.2021 г. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката, с 23.08.2021 г. по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката, в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. На основании ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно аб.3 п. 3.5 ст. 55 НК РФ при постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: за расчетный период 2018 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 руб.

Страховые взносы за 2018 г. полностью взысканы по решению Ленинского районного суда Санкт-Петербурга по делу 2а-713/2020.

За расчетный период 2019 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2019 г. полностью взысканы по судебному приказу по делу 2а-749/2020-8, указанное обстоятельство не оспорено ответчиком.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

На основании ст. 69 НК РФ истцом сформировано требование №24843 от 30.06.2021 г. об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 26.11.2021 г.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование было направлено налогоплательщику почтой 02.10.2021 г. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80521764041031 письмо вручено налогоплательщику 05.10.2021 г.

Судом произведен расчет суммы пени, включенной в требование по уплате №24843 от 30.06.2021 г.:

Налог: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2018 год:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

24.01.2019

10.02.2019

5840,00

7,75

27,16

01.01.2020

30.01.2020

5840,00

6,25

36,50

31.01.2020

09.02.2020

5840,00

6,25

12,17

10.02.2020

26.04.2020

5840,00

6,00

89,94

27.04.2020

21.06.2020

5840,00

5,50

59,96

22.06.2020

26.07.2020

5840,00

4,50

30,66

27.07.2020

21.03.2021

238

5840,00

4,25

196,91

22.03.2021

25.04.2021

5840,00

4,50

30,66

26.04.2021

14.06.2021

5840,00

5,00

48,67

15.06.2021

29.06.2021

5840,00

5,50

16,06

521,53

Всего за 2018 г.: 548,69 руб.

Налог: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионное фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1.01.2017 г.) за 2018 год:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

24.01.2019

10.02.2019

26545,00

7,75

123,43

Всего за 2018 г.: 123,43 руб.

Обязанность по оплате пени по указанному требованию не исполнена.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2016-2019г. являлся собственником нижеуказанного имущества:

Дата регистрации на объект собственности

Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности

Гос.рег.номер

Вид объекта

ПТС ТС

VIN

Марка/модель ТС

Год выпуска

Номер двигателя

Мощность двигателя

17.06.2010

25.02.2015

№

автомобильлегковой

№

БМВ 630I

2008

№

272,00

27.12.2016

№

автомобильлегковой

№

БМВ Х4 XDRIVE 20I

2016

184,00

23.01.2015

11.02.2017

№

автомобильлегковой

№

БМВ Х3

2014

244,70

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и в Санкт-Петербурге Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее также - Закон № 487-53).

Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2016 г. в сумме 18373,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2017 г., сформировано налоговое уведомление №27143241 от 07.08.2019 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведен расчет транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

БМВ Х3 XDRIVE 28I, №, ОКТМО 40357000, код ИФНС 7807

2016

244,70245,00

75,0075,00

1/1211/12

18373,00

Сумма к уплате с учетом переплаты: 18373,00 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 г. взыскана по судебному приказу по делу № 2а-391/2018-103, указанное обстоятельство не оспорено ответчиком.

Истцом ответчику исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 13457,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 03.12.2018 г., сформировано налоговое уведомление №24767197 от 11.09.2018 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведен расчет транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Сумма исчисленного налога (руб)

БМВ Х3 XDRIVE 28I, №, ОКТМО 40357000, код ИФНС 7807

2017

244,70

75,00

1/12

1529,00

БМВ Х4 XDRIVE 20I, №, ОКТМО 40357000, код ИФНС 7807

2017

183,50

50,00

12/12

1,30

11928,00

Сумма к уплате с учетом переплаты: 13457,00 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 г. взыскана по судебному приказу по делу №2а-103/2019-8, указанное обстоятельство не оспорено ответчиком.

Истцом исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 6117,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 02.12.2019 г., сформировано налоговое уведомление №67717951 от 23.08.2019 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведен расчет транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

БМВ Х4 XDRIVE 20I, №, ОКТМО 40357000, код ИФНС 7807

2018

183,50

50,00

8/12

6117,00

БМВ Х4 XDRIVE 20I, №, ОКТМО 40305000, код ИФНС 7839

2018

183,50

50,00

4/12

3058,00

Недоимка по транспортному налогу за 2018 г. взыскана по судебному приказу по делу №2а-749/2020-8, указанное обстоятельство не оспорено ответчиком.

Истцом исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 9185,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 02.12.2019 г., сформировано налоговое уведомление №66018257 от 01.09.2020 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведен расчет транспортного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

БМВ Х4 XDRIVE 20I, №, ОКТМО 40357000, код ИФНС 7807

2019

184,00183,50

50,0050,00

5/127/12

9185,00

Сумма к уплате с учетом переплаты: 9185,00 руб.

Транспортный налог за 2019 г. полностью уплачен с нарушением срока налогоплательщиком 03.03.2021 г.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №24843 от 30.06.2021:

Транспортный налог:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2017

13.12.2017

18373,00

8,25

60,63

14.12.2017

17.12.2017

18373,00

8,25

20,21

18.12.2017

11.02.2018

18373,00

7,75

265,80

12.02.2018

25.03.2018

18373,00

7,50

192,92

26.03.2018

16.09.2018

175

18373,00

7,25

777,02

17.09.2018

16.12.2018

18373,00

7,50

417,99

17.12.2018

16.06.2019

182

18373,00

7,75

863,84

17.06.2019

28.07.2019

18373,00

7,50

192,92

29.07.2019

08.09.2019

18373,00

7,25

186,49

09.09.2019

10.09.2019

18373,00

7,00

8,57

Уплачено налога 11.09.2019 г.535,08 руб.

11.09.2019

08.10.2019

17837,92

7,00

116,54

Уплачено налога 03.03.2021 г.822,08

09.10.2019

27.10.2019

17015,84

7,00

75,44

28.10.2019

18.11.2019

17015,84

6,50

81,11

Уплачено налога 11.09.2019 г.535,08 руб.

19.11.2019

15.12.2019

3558,84

6,50

20,82

16.12.2019

09.02.2020

3558,84

6,25

41,52

10.02.2020

26.04.2020

3558,84

6,00

54,81

27.04.2020

21.06.2020

3558,84

5,50

36,54

22.06.2020

26.07.2020

3558,84

4,50

18,68

27.07.2020

21.03.2021

238

3558,84

4,25

119,99

22.03.2021

25.04.2021

3558,84

4,50

18,68

26.04.2021

14.06.2021

3558,84

5,00

29,66

15.06.2021

29.06.2021

3558,84

5,50

9,79

Всего за 2016 г.

3 609.97

04.12.2018

16.12.2018

13457,00

7,50

43,74

17.12.2018

29.01.2019

13457,00

7,75

152,96

30.01.2019

13.06.2019

135

13457,00

7,75

469,31

Уплачено налога 14.06.2019 г.300,00 руб.

14.06.2019

16.06.2019

13157,00

7,75

10,20

17.06.2019

28.07.2019

13157,00

7,50

138,15

29.07.2019

08.09.2019

13157,00

7,25

133,54

09.09.2019

27.10.2019

13157,00

7,00

150,43

28.10.2019

15.12.2019

13157,00

6,50

139,68

16.12.2019

09.02.2020

13157,00

6,25

153,50

10.02.2020

26.04.2020

13157,00

6,00

202,62

27.04.2020

21.06.2020

13157,00

5,50

135,08

22.06.2020

26.07.2020

13157,00

4,50

69,07

27.07.2020

21.03.2021

238

13157,00

4,25

443,61

22.03.2021

25.04.2021

13157,00

4,50

69,07

26.04.2021

14.06.2021

13157,00

5,00

109,64

15.06.2021

29.06.2021

13157,00

5,50

36,18

Всего за 2017 г.

2260,08

03.12.2019

06.12.2019

6117,00

6,50

5,30

Уплачено налога 03.03.2021 г.5294,92 руб.

07.12.2019

15.12.2019

822,08

6,50

1,60

16.12.2019

30.01.2020

822,08

6,25

7,88

31.01.2020

09.02.2020

822,08

6,25

1,71

10.02.2020

26.04.2020

822,08

6,00

12,66

27.04.2020

21.06.2020

822,08

5,50

8,44

22.06.2020

26.07.2020

822,08

4,50

4,32

27.07.2020

21.03.2021

238

822,08

4,25

27,72

22.03.2021

25.04.2021

822,08

4,50

4,32

26.04.2021

14.06.2021

822,08

5,00

6,85

15.06.2021

19.06.2021

822,08

5,50

2,26

Всего за 2018 г.

83,06

02.12.2020

22.12.2020

9185,00

4,25

27,33

Всего за 2019 г.

27,33

Всего начислено пени по транспортному налогу за 2016-2019 г.

5 980.44

Обязанность по оплате пени по указанному требованию не исполнена.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Ставка налога в Санкт-Петербурге устанавливается Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» от 26.11.2014 № 649-109.

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2014-2019г. являлся собственником указанного имущества:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрациифакта владения на объект

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта

Площадь объекта

Квартиры

Собственность

21.11.2019

№

43,40 кв.м.

Квартиры

Общая долевая собственность

21.08.2006

0,33333

№

59,40 кв.м.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом исчислены налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2199,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020 г., сформировано налоговое уведомление № 66018257 от 01.09.2020 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

Квартира, №, ОКТМО 40373000, код ИФНС 7848196084,

2019

2478447

0,10

1/12

207,00

Квартира, №, ОКТМО 40357000, код ИФНС 7807198329,

2019

3090762

1/3

0,10

12/12

624,00

Сумма налога на имущество за 2019 г. полностью зачтена налоговым органом 27.08.2021 г. в связи с неуплатой налога и неисполнением требования.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №24843 от 30.06.2021 г.:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по п ени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету

-207,00

6,61

-6,61

1,85

02.12.2020

02.02.2021

Расчет пени

207,00

4,25

1,85

-1,85

Выставлено т ребование №3129 от 03.02.2021

207,00

-1,85

1,85

03.02.2021

21.03.2021

Расчет пени

207,00

4,25

1,38

-3,23

22.03.2021

Изменение ставки ЦБ

207,00

4,50

-3,23

22.03.2021

25.04.2021

Расчет пени

207,00

4,50

1,09

-4,32

26.04.2021

Изменение ставки ЦБ

207,00

5,00

-4,32

26.04.2021

14.06.2021

Расчет пени

207,00

5,00

1,72

-6,04

15.06.2021

Изменение ставки ЦБ

207,00

5,50

-6,04

15.06.2021

29.06.2021

Расчет пени

207,00

5,50

0,57

-6,61

Для включения в требование №24843 от 30.06.2021

4,76

ИТОГО:

4,76

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по п ени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету

-624,00

19,92

-19,92

5,57

02.12.2020

02.02.2021

Расчет пени

624,00

4,25

5,57

-5,57

Выставлено т ребование №3129 от 03.02.2021

624,00

-9,72

5,57

03.02.2021

21.03.2021

Расчет пени

624,00

4,25

4,15

-9,72

22.03.2021

Изменение ставки ЦБ

624,00

4,50

-13,00

22.03.2021

25.04.2021

Расчет пени

624,00

4,50

3,28

-13,00

26.04.2021

Изменение ставки ЦБ

624,00

5,00

26.04.2021

14.06.2021

Расчет пени

624,00

5,00

5,20

-18,20

15.06.2021

Изменение ставки ЦБ

624,00

5,50

-18,20

15.06.2021

29.06.2021

Расчет пени

624,00

5,50

1,72

-19,92

Для включения в требование №24843 от 30.06.2021

14,35

ИТОГО:

14,35

Обязанность по оплате пени по указанным требованиям не была исполнена.

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2019г. являлся собственником нижеуказанного имущества:

Адрес объекта

Вид прва по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения на объект

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер

Наименование категории земель по СКЗЗ1

Вид использования земель

Площадь земельного участка

Собственность

07.06.2017

1,00

№

земли населенных пунктов

для ведения личного подсобного хозяйства

2200 кв.м.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В Савинском сельском поселении Новгородской области ставка земельного налога устанавливается Решением Совета депутатов Савинского сельского поселения №7 от 26.02.2016 г.

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Истцом исчислен земельный налог за 2019 г. в сумме 699,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 02.12.2019 г., сформировано налоговое уведомление №66018257 от 01.09.2020 г. и направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Судом произведен расчет земельного налога:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

№, ОКТМО 49625450, код ИФНС 5321,173508,

2019

232870

0,30

12/12

699,00

Земельный налог за 2019 г. полностью уплачен налогоплательщиком 22.12.2020 г. с нарушением срока.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 №20-П).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №24843 от 30.06.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по п ени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

Начислено налога по расчету

-699,00

2,08

-2,08

02.12.2020

22.12.2020

Расчет пени

699,00

4,25

2,08

-2,08

23.12.2020

22.12.2020

Уплачено налога

699,00

-2,08

Для включения в требование №24843 от 30.06.2021

2,08

Итого пени

2,08

Обязанность по оплате пени по указанным требованиям не была исполнена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению.

Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, адрес: , задолженность за 2016, 2017, 2018, 2019 г. в сумме 6673.75 руб., из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 123.43 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 548.69 руб.;

транспортный налог с физических лиц: пени в размере 5 980.44 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 40357000: пеня в размере 14.35 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: ОКТМО 40373000: пеня в размере 4.76 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 2.08 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 08.08.2022