Дело № 2а-720/2025 УИД 74RS0024-01-2025-000957-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Свиридовой Л.А.,

при секретаре Апокиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кусинского районного суда Челябинской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 19 164,84 руб. (л.д. 5-8).

В обоснование заявленного требования административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетами указанных налогов за 2023 год. В установленные законом сроки обязанность по уплате ФИО3 ФИО1 исполнена не была. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год составила 30 750 руб., по налогу на имущество за 2023 год – 1 618 руб., по земельному налогу за 2023 год – 336 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 122 093,16 руб., в том числе, по налогам 104 047,33 руб., пени 18 045,83 руб. В связи с несвоевременной оплатой начисленных за 2023 год налогов, а также наличием отрицательного сальдо произведено начисление пени в сумме 19 164,84 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в свое отсутствие (л.д. 7об., 102).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в свое отсутствие. В письменном заявлении просил снизить пени, полагая ее сумму чрезмерно завышенной и несоразмерной последствиям нарушения обязательства (л.д. 103, 104).

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что явка представителя административного истца и административного ответчика в судебное заседание признана судом необязательной, суд определил возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.

Пунктом 1 ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 данного Кодекса.

Статьей 357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога на территории Челябинской области установлены ст. 2 Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» (далее – Закон Челябинской области о транспортном налоге).

В соответствии с данной нормой налоговая ставка для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. составляет 5.16; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства (л.д. 12, 96-100):

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль «ГАЗ-33021», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 89 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль «УРАЛ-4320», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ мотоцикл «М-67», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 32 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ грузовой тягач «КАМАЗ-5410», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 240 л.с.

Данные транспортные средства в соответствии п. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему данных транспортных средств не оспаривалась.

Налоговым органом ФИО2 за 2023 год начислен транспортный налог в размере 30 750 руб. с учетом налоговой льготы в размере 890 руб., предоставленной в отношении автомобиля «ГАЗ-33021» (л.д.29).

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом верно, в соответствии со ст.ст. 359, 361, 362 НК РФ, ст. 2 Закона Челябинской области о транспортном налоге, исходя из мощности двигателя транспортных средств, налоговой ставки и периода владения имуществом.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 22 октября 2014 года № 55 «Об установлении земельного налога на территории Кусинского городского поселения» установлена налоговая ставка для исчисления земельного налога в размере 0,3 процента.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2023 году на праве долевой собственности принадлежал земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 12об., 62-71, 120-122).

Данный земельный участок в соответствии п. 1 ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему данного земельного участка не оспаривалась.

Налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог за 2023 год в размере 336 руб. (л.д.29).

Расчет земельного налога произведен налоговым органом верно, в соответствии с требованиями ст.396 НК РФ, с учетом периода владения имуществом и размера долей, принадлежащих ФИО2 в указанном имуществе.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся квартиры, расположенные в пределах муниципального образования.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 данной статьи с учетом положений п. 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Челябинской области от 18 ноября 2015 года № 64 «О введении налога на имущество физических лиц на территории Кусинского городского поселения» установлена налоговая ставка для исчисления налога на имущество физических лиц – жилых помещений в размере 0,3 процента.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит ? доля в праве долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 13, 72-74, 75-77).

Данные объекты недвижимости в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ являются объектом налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему данных объектов недвижимости не оспаривалась.

Налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 618 руб. (л.д.29).

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом верно, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, с учетом периода владения имуществом и размера доли, принадлежащей ФИО2 в указанном имуществе.

Согласно направленному ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежали уплате ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29,31).

В установленный законом срок указанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов является пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

С 1 января 2023 года введенные Федеральным законом № 263-ФЗ институты единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Абзацем 1 ч. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Федеральным законом № 263-ФЗ ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику уточненное требование после изменения обязанности по уплате налога, утратила силу.

Таким образом, с 01 января 2023 года действующее налоговое законодательство предусматривает выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, в размере 80 руб., транспортному налогу - 103 903,36 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - 63,97 руб., пени – 18 045,83 руб. (л.д. 33). Требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ и считается полученным им ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ (л.д. 35).

В установленный срок административным ответчиком требование об уплате налоговой задолженности исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, направила в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Челябинской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 51 868,84 руб., в том числе, недоимки по налогам за 2023 год – 32 704,07 руб., пени – 19 164,84 руб. (л.д. 79-82,89).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в указанном размере (л.д. 90). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 92).

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-52).

Из изложенного следует, что административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ. Предусмотренные данными нормами предельные сроки для принудительного взыскания налоговой задолженности, обозначенной в исковом заявлении, с административного ответчика налоговым органом не нарушены.

Судом в ходе судебного разбирательства установлено, что решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области взысканы пени в размере 22 927,93 руб. (л.д.108-119).

При этом из текста решения следует, что судом установлен размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (106 166,71 руб.), а также произведен расчет пени, в том числе, с учетом установленного размера отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (89 708,54 руб.).

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку из мотивировочной части вышеуказанного решения, а также произведенного судом расчета следует, что с ФИО1 взыскана сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер отрицательного сальдо единого налогового счета определен, в том числе, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 708,54 руб., указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Из текста настоящего искового заявления и расчета задолженности следует, что административным истцом произведен расчет пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом из итоговой расчетной суммы исключены суммы пени, по которым ранее были приняты меры взыскания, в размере 24 968,16 руб. (л.д.6,15-16,18).

Поскольку из текста решения Кусинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что МИФНС №32 по Челябинской области при рассмотрении указанного дела заявляла требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 24 968,16 руб., учитывая период, за который судом произведен расчет пени при рассмотрении указанного требования (по ДД.ММ.ГГГГ), суд полагает установленным, что в ходе рассмотрения настоящего дела период пени, предъявленный ко взысканию, составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с расчетом задолженности пени, произведенным истцом (л.д.93), суд согласиться не может, поскольку он противоречит фактическим обстоятельствам, установленным вступившим в законную силу решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в части установленного судом размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из данных, представленным административным истцом, следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачено и зачтено налоговым органом в погашение недоимки – ДД.ММ.ГГГГ 91 421,65 руб. и ДД.ММ.ГГГГ 383,32 руб. (л.д. 26 оборот), которые административным истцом направлены в счет погашения суммы отрицательного сальдо. Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата начисленных за 2023 год налогов в общей сумме 32 704 руб. (л.д.25).

Административным ответчиком указанные обстоятельства не оспариваются, доказательств внесения иных платежей, внесения платежей в ином размере в счет погашения недоимки не представлено.

Таким образом, с учетом фактических обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, произведенных ФИО1 платежей в счет погашения недоимки, произведенных налоговым органом начислений по налогам за 2023 год, с учетом требований, заявленных административным истцом, суд рассчитывает пеню на недоимку на сумму отрицательного сальдо за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из расчета (пени = сумма недоимки х количество дней просрочки х ставка рефинансирования (ключевая ставка) х 1/300):

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 89 708,54 руб. х 129 дней х 16% х 1/300 = 6 171,95 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 89 708,54 руб. х 49 дней х 18% х 1/300 = 2 637,43 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 89 708,54 руб. х 42 дня х 19% х 1/300 = 2 386,25 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 89 708,54 руб. х 36 дней х 21% х 1/300 = 2 260,66 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ истек срок оплаты по налогам за 2023 год в общей сумме 32 704 руб., в связи с чем сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 122 412,54 руб. (89 708,54 руб. + 32 704 руб.).

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 122 412,54 руб. х 9 дней х 21% х 1/300 = 771,20 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком погашена недоимка по налогам в размере 91 421,65 руб., в связи с чем сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 30 990,89 руб. (122 412,54 руб. – 91 421,65 руб.).

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30 990,89 руб. х 43 дня х 21% х 1/300 = 932,83 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком погашена недоимка по налогам в размере 383,32 руб., с учетом уплаченных налогов сумма отрицательного сальдо на ЕНС составила – 30 607,57 руб. из расчета (30 990,89 руб. – 383,32 руб.).

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30 607,57 руб. х 77 дней х 21% х 1/300 = 1 649,75 руб.

Таким образом, общая сумма пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не уплаченных налогоплательщиком, составляет 16 810,07 руб., из расчета: 6 171,95 руб. + 2 637,43 руб. + 2 386,25 руб. + 2 260,66 руб. + 771,20 руб. + 932,83 руб. + 1 649,75 руб.

Заявленное административным ответчиком ходатайство о снижении суммы пени (л.д.104) на основании ст.333 ГК РФ удовлетворению не подлежит, поскольку основано на неверном толковании норм материального права.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Так, ст. 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция нашла свое отражение и в п.18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 810,07 руб. В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени административному истцу следует отказать.

Кроме того, с ФИО1 на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб. – пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 810 (шестнадцать тысяч восемьсот десять) рублей 07 копеек.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель – Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ИНН плательщика 743402360518.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № сумы пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Свиридова

Мотивированное решение суда составлено 21 ноября 2025 года.