Решение по делу № 2А-1015/2025 от 26.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1015/2025

64RS0048-01-2025-002525-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 818 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 1197,58 руб. за расчетный период 2024 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ за расчетный период 2022 год в сумме 22633,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетный период 2022 год в сумме 8766 руб.; по ПСН (патентная система налогообложения – ПСН) за период 2022 год в сумме 7412,48 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1892,07 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 241,93 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 527,84 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 706,37 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 640,39 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб., за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 317,59 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 486,97 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 85540,67 руб., за период с 10 января 2024 года по 24 января 2024 года в размере 684,33 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 86738,25 руб., за период с 25 января 2024 года по 19 февраля 2024 года в размере 1174,65 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 была с 15 мая 2004 года по 09 января 2024 года зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года).

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды административный ответчик не исполнила.

Так как ФИО2 прекратила свою деятельность 09 января 2024 года, расчет страховых взносов за 2024 год произведен следующим образом:

- за период с 01 января 2024 года по 09 января 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 1197,58 руб. за расчетный период 2024 года.

Кроме того, ИП ФИО2 на основании заявления на получение патента (патентная система налогообложения – ПСН) от 21 декабря 2021 года, Межрайонный ИФНС России № 23 по Саратовской области (код НО 6453) был выдан Патент № ФИО4 действия 01 января 2022 года – 31 декабря 2022 года, по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

Сумма налога, подлежащая уплате на основании патента, составила 14400 руб. по сроку уплаты 01 апреля 2022 года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 являлся владельцем объектов недвижимости в 2022 году:

- ФИО5

ФИО5

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанным объектам, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год) то сумма налога высчитывается сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

- ФИО6

ФИО6

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления:

- № 112299283 от 15 августа 2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 887 руб.

- № 9707609 от 01 сентября 2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 806 руб.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений налоги уплачены не были, в связи с чем были начислены пени.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38811,67 руб., в том числе:

- ПСН в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7412,48 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 22633,18 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 8766 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1892,07 руб.;

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 241,93 руб.;

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 527,84 руб.;

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 706,37 руб.;

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 640,39 руб.;

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по налогу на имущество физических лиц в сумме 887 руб.

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб., за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 317,59 руб.;

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 486,97 руб.;

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 год;

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 85540,67 руб., за период с 10 января 2024 года по 24 января 2024 года в размере 684,33 руб.;

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением за период с 01 января 2024 года по 09 января 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 1197,58 руб. за расчетный период 2024 год.

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 86738,25 руб., за период с 25 января 2024 года по 19 февраля 2024 года в размере 1202,77 руб.

Зачет переплаты в размере 28,12 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 53605 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 15 апреля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1271/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 02 декабря 2024 года судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для ИП, адвокатов, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период превышает 300000 руб. – 34445 руб. за расчетный период 2022 год, плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Подпунктом 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Как установлено судом, ФИО2 с 15 мая 2004 года по 09 января 2024 года была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Между тем ФИО2 обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды исполнена не была.

При указанных обстоятельствах налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

Кроме того, ИП ФИО2 на основании заявления на получение патента (патентная система налогообложения – ПСН) от 21 декабря 2021 года, Межрайонный ИФНС России № 23 по Саратовской области (код НО 6453) был выдан Патент № 6453210003300, период действия 01 января 2022 года – 31 декабря 2022 года, по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 статьи 346.49 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 346.51 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате на основании патента, составила 14400 руб. по сроку уплаты 01 апреля 2022 года.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

- ФИО7

ФИО7

За 2022 год: 63 руб. *1,1 = 69 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления:

- № 112299283 от 15 августа 2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 887 руб.

- № 9707609 от 01 сентября 2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 806 руб.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений налоги уплачены не были.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

- ПСН в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7412,48 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 22633,18 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 год в сумме 8766 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по налогу на имущество физических лиц в сумме 887 руб.

Зачет переплаты в размере 28,12 руб.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

15 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-1271/2024 о взыскании с ФИО2 ПСН за 2022 год в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7412,48 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 887 руб., пени ЕНС в сумме 6698,59 руб., страховых взносов на ОПС за 2023 год в размере 47039,58 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ за расчетный период 2022 год в сумме 22633,18 руб.

02 декабря 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд 02 июня 2025 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обязательных платежей и санкций, а именно задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 818 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 1197,58 руб. за расчетный период 2024 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ за расчетный период 2022 год в сумме 22633,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетный период 2022 год в сумме 8766 руб.; по ПСН (патентная система налогообложения – ПСН) за период 2022 год в сумме 7412,48 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1892,07 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 241,93 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 527,84 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 706,37 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 640,39 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб., за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 317,59 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 486,97 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 85540,67 руб., за период с 10 января 2024 года по 24 января 2024 года в размере 684,33 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 86738,25 руб., за период с 25 января 2024 года по 19 февраля 2024 года в размере 1174,65 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 818 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 1197,58 руб. за расчетный период 2024 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ за расчетный период 2022 год в сумме 22633,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетный период 2022 год в сумме 8766 руб.; по ПСН (патентная система налогообложения – ПСН) за период 2022 год в сумме 7412,48 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1892,07 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 241,93 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 527,84 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 706,37 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 38811,67 руб., за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 640,39 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб., за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 317,59 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 39698,67 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 486,97 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 85540,67 руб., за период с 10 января 2024 года по 24 января 2024 года в размере 684,33 руб.; по пени, начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 86738,25 руб., за период с 25 января 2024 года по 19 февраля 2024 года в размере 1174,65 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО10) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 10 июля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова