Решение по делу № 2А-2684/2022 от 15.12.2022 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело №2а-2684/2022

УИН 73RS0013-01-2022-004877-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Федосеевой С.В., при секретаре Веденевой Э.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в Димитровградский городской суд с указанным административным иском, уточненным в ходе рассмотрения, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги, в том числе, налог на имущество. Кроме того, обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. Вместе с тем, указанную обязанность исполнил несвоевременно, в связи с чем начислены пени. Также ответчиком не оплачен штраф за налоговые правонарушения. Ранее в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени, который был отменен.

Просит, с учетом уточнения административных исковых требований, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 113,27 руб. (за 2019 год - 30,27 руб., за 2020 год - 83 руб.), пени в размере 0,43 руб. за 2019,2020 г.г.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 15542,19 руб. за 2020, пени 1137,09 руб. за 2020, штраф в размере 1828,10 руб. за 2020 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 2742,15 руб. за 2020 год.

Представитель УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Суд, руководствуясь ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело по судебнму приказу по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени с ФИО1, суд находит уточненные исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.

Согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации поименованы объекты налогообложения, в том числе, жилой дом, квартира.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, Определениях от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П, в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно имеющимся в деле сведениям, ФИО1 принадлежала квартира в <адрес>, до 23.11.2020.

Настоящим исковым заявлением, административный истец просит взыскать задолженность по уплате налога на доходы и штраф за налоговые правонарушения.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц по ставке, в соответствии с положениями части 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13%.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участок или дата (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (на дату реализации имущества).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиков сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 в 2020 году продана квартира по <адрес>, доля ФИО1 в праве собственности - 3/16, цена сделки 1750000 руб., срок владения с 06.08.2019 по 23.11.2020, т.е. менее 3 лет. Декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год им не подана. Сумма дохода составила 328125 руб. (1750000/16*3). Сумма имущественного налогового вычета по проданному объекту составляет 187500 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, составляет 18281 руб. В срок до 15.07.2021 налог не был уплачен, в нарушение п.п.2 п. 1, п.4 ст. 228 НК РФ, за что ответственность предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в силу положений которой сумма штрафа составила 3656,20 руб. (18281 руб. *20%), на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ штраф был уменьшен в 2 раза и составил 1828,10 руб.

Налоговая декларация за 2020 год в срок до 30.04.2021 не представлена, за что ответственность предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, в силу положений которой сумма штрафа составляет 5484,30 руб. (18281 руб. * 5% * 6 мес.), штраф был уменьшен в 2 раза и составил 2742,15 руб. (л.д.23-29).

Решение № 3242 от 13.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не обжаловано.

Согласно налоговому уведомлению №33332741 от 01.09.2021 Губернаторов обязан был уплатить за 2019,2020 налог на имущество физических лиц 133 руб. (50+83), (л.д. 30).

В соответствии с требованием №3429 по состоянию на 09.03.2022 за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы, штраф и штраф за налоговые правонарушения (л.д.35-36).

В соответствии с требованием №52806 по состоянию на 15.12.2021 - задолженность по налогу на имущество и пени на этот налог (л.д. 38-39).

В соответствии с требованием №3428 по состоянию на 09.03.2022 - задолженность по налогу на доходы и пени на данный налог (л.д. 41-42).

Исходя из представленных в суд сведений, задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

Согласно расчету административного истца у ответчика имеется задолженность в следующих размерах: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 113,27 руб. (за 2019-30,27 руб., за 2020-83 руб.), пени в размере 0,43 руб. за 2019,2020 г.г.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 15542,19 руб. за 2020 г., пени в размере 1137,09 руб. за 2020 г., штраф в размере 1828,10 руб. за 2020 г.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2742,15 руб. за 2020 г.

Доказательств уплаты сумм вышеуказанных налогов и пени, штрафов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено, тогда как, согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить уточненные административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а также штрафам.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела определением мирового судьи судебного участка №1 Димитровградского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Димитровградского судебного района, от 24.10.2022 отменен судебный приказ от 12.05.2022 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафам.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности истекает 24.03.2023, данное административное исковое заявление поступило в суд 07.11.2022, суд приходит к выводу о том, что заявление подано с соблюдением установленного срока.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 840,90 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской федерации: налог в размере 15542,19 руб. за 2020 год, пени в размере 1137,09 руб. за 2020 год, штраф в размере 1828,10 руб. за 2020 год;

с перечислением на счет: ОКТМО 73705000, счет 03100643000000016800 в БИК 017308101, отделение Ульяновск Банка России//УФК по Ульяновской области г. Ульяновск, Управление Федерального казначейства по Ульяновской области, ИНН <***>, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, КБК 18210102030011000110 – налог, КБК 18210102030012100110 – пени, КБК 18210102030013000110 – штраф;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 113,27 руб. за 2019 - 30,27 руб., за 2020 - 83 руб.), пени в размере 0,43 руб. за 2019,2020 годы;

с перечислением на счет: ОКТМО 73705000, счет 03100643000000016800 в БИК 017308101, отделение Ульяновск Банка России//УФК по Ульяновской области г. Ульяновск, Управление Федерального казначейства по Ульяновской области, ИНН <***>, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, КБК 18210601020041000110 – налог, КБК 18210601020042100110 – пени;

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2742,15 руб. за 2020 год;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 840 (восьмисот сорока) руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 29 декабря 2022 года.

Председательствующий судья С.В. Федосеева