Решение по делу № 2А-521/2025 от 29.05.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело №2а-521/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000386-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Можга Удмуртская Республика

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике.

Согласно ст.ст. 357, 358, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст. 362 НК РФ в электронном виде.

В соответствии со ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-Р3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее - Закон №63-Р3) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Налоговый период - календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ); налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Законом УР №63-Р3 установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог за 2014-2018 годы согласно данных КРСБ/ОКНО ответчиком уплачен несвоевременно, в связи с чем, по настоящему заявлению подлежит взысканию пени по транспортному налогу:

- за 2014 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 613,86 руб.;

- за 2015 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 1371,72 руб.;

- за 2016 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 391,81 руб., за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 447,83 руб.

- за 2017 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 1777,06;

- за 2018 год за период дд.мм.гггг – дд.мм.гггг в размере 152,16 руб.;

Транспортный налог согласно данным КРСБ/ОКНО за 2019-2022 год ответчиком не уплачен в связи с чем, по настоящему заявлению подлежит взысканию:

- за 2019 налог в размере 1566,00 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 1131,89 руб.

- за 2020 налог в размере 3497,35 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 875,20 руб.

- за 2021 налог в размере 1566,00 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 254,69 руб.

- за 2022 налог в размере 1566,00 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 75,17 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК электронном виде.

На основании сведений, предоставляемых в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем начислен земельный налог.

Земельный налог за 2014-2018 годы согласно данных КРСБ/ОКНО ответчиком уплачен несвоевременно, в связи с чем, по настоящему заявлению подлежит взысканию пени по земельному налогу:

- за 2014 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 50,93 руб.;

- за 2015 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 186,79 руб.;

- за 2016 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 113,03 руб.;

- за 2018 год за период дд.мм.гггг – дд.мм.гггг в размере 20,42 руб.

Земельный налог согласно данным КРСБ/ОКНО за 2019-2022 год ответчиком не уплачен в связи с чем, по настоящему заявлению подлежит взысканию:

- за 2019 налог в размере 105,00 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 104,74 руб.

- за 2020 налог в размере 87,00 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 76,28 руб.

- за 2021 налог в размере 337,00 руб., с учетом перерасчета, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 54,80 руб.

- за 2022 налог в размере 371,00 руб., с учетом применения коэффициента 1.1 к сумме налога, пени за период с дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 18,40 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц за 2014-2018 годы согласно данных КРСБ/ОКНО ответчиком уплачен несвоевременно, в связи с чем, по настоящему заявлению подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 2259,52 руб.;

- за 2015 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 513,54 руб.;

- за 2016 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 511,60 руб.;

- за 2017 год за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 421,35 руб.;

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в размере 25062,79 руб. Мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №***, однако, определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика составляет 20900,14 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 20900,14 руб. (налоги – 9477,35 руб., пени – 11422,79 руб.).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В материалах дела имеется заявление ответчика, согласно которого, он просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме, указывая на то, что при расчете суммы недоимки по налогам не учтена его льгота пенсионера, а также не учтена исковая давность, рассмотреть дела в без его участия.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом является календарный год (статья 405 НК РФ).

Исходя из пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 установлено, что административный ответчик в 2014-2022 гг. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, адрес: <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг;

земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №***, адрес: <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг год;

– жилой дом, кадастровый №***, ОКТМО №***, адрес: <***>, доля в праве – 1, дата регистрации права дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг год.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Ставки налога установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Судом установлено, что в 2014-2022 гг. административный ответчик ФИО1 владел транспортными средствами:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, ОКТМО №***, налоговая база – 80,00 л.с., налоговая ставка – 25,00 руб.;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, ОКТМО №***, налоговая база – 73,00 л.с., налоговая ставка – 8,00 руб.;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, ОКТМО №***, налоговая база – 108,00 л.с., налоговая ставка – 20,00 руб.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2019 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) (направлено дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2020 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) (направлено дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2021 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг) (направлено дд.мм.гггг),

Налоговое уведомлениесчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, уФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате указанных имущественных налогов на основании налоговых уведомлений.

Согласно расчета налогового органа и сведений ОКНО по состоянию на дд.мм.гггг, ФИО1 обязан оплатить начисленный налог:

- транспортный налог:

за 2019 год в размере 1566 руб. (с учетом перерасчета по налоговому уведомления №*** от дд.мм.гггг),

за 2020 года в размере 3497,35 руб. (с учетом перерасчета по налоговому уведомления №*** от дд.мм.гггг),

за 2021 год в размере 1566 руб.,

за 2022 год в размере 1566 руб.

- земельный налог:

за 2019 год в размере 105 руб. (с учетом перерасчета по налоговому уведомления №*** от дд.мм.гггг),

за 2020 года в размере 469 руб. (с учетом перерасчета по налоговому уведомления №*** от дд.мм.гггг),

за 2021 год в размере 337 руб.,

за 2022 год в размере 371 руб.

Доказательства необоснованности указанного расчета, а также доказательства уплаты налога в указанных суммах административным ответчиком не представлены.

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела являлись пени на совокупную задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2014-2022 годы, которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

По транспортному налогу:

- в размере 613,86 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2014 года (с учетом погашения в размере 80,92 руб.);

- в размере 1371,72 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2015 года;

- в размере 391,81 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 447,83 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2016 года;

- в размере 1777,06 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2017 года;

- в размере 152,16 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2018 года;

- в размере 1131,89 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2019 года;

- в размере 875,20 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года;

- в размере 254,69 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2021 года;

- в размере 75,17 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2022 года.

По земельному налогу:

- в размере 50,93 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2014 года (с учетом погашения в размере 12,71 руб.);

- в размере 186,79 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2015 года;

- в размере 113,03 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2016 года;

- в размере 20,42 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2018 года;

- в размере 104,74 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2019 года;

- в размере 76,28 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года;

- в размере 54,80 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2021 года;

- в размере 18,40 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2022 года.

По налогу на имущество физических лиц:

- в размере 2259,52 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2014 года (с учетом погашения в сумме 33,48 руб.);

- в размере 513,54 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2015 года;

- в размере 511,60 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2016 года;

- в размере 421,32 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2017 года.

Из приведенных выше норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате обязательных платежей, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок:

- решением Можгинского районного суда от дд.мм.гггг по делу №*** взыскана недоимка в размере 15350,05 руб.,

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка в размере 6254,24 руб.,

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка в размере 6332,74 руб.,

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка в размере 10217,48 руб.,

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка в размере 6388,44 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 21.12.2011 года №30-П; определения от 27.02.2020 года №492-0, от 28.05.2020 года №1133-0 и др.) недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов. Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным актом обстоятельств.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей, размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени.

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема по каждому из налогов, не представлено.

Оценивая обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком погашения задолженности до дд.мм.гггг (направлено заказным письмом дд.мм.гггг).

Требование №*** от дд.мм.гггг об уплате недоимки и пеней по налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №***, не уплачены в установленный срок, налоговым органом дд.мм.гггг принято решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с частями 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После выставления требования №*** общая сумма недоимки превысила 10000 руб., Управление ФНС России по Удмуртской Республике дд.мм.гггг обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 25062,79 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций вынесен мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске срока налоговым органом является несостоятельным.

Доводы ответчика о том, что при расчете налога административным истцом не учтена налоговая льгота ответчика как пенсионера, суд находит несостоятельным.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты заявленных в иске налогов не имеется.

Пунктом 4 статьи 407 НК РФ предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении следующих видов объектов недвижимого имущества: 1) квартира (комната); 2) жилой дом; 3) специально оборудованное помещение (сооружение), используемые для осуществления профессиональной творческой деятельности; 4) хозяйственное строение (сооружение), расположенное на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 5) гараж (машино-место).

Тем самым на земельный налог льготы не распространяются.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Сведений о том, что имеется соответствующее решение органа муниципального образования, в пределах которого расположен земельный участок, принадлежащий ФИО1, о предоставлении льготы по земельному налогу, материалы дела не содержат.

Для данной категории граждан в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен компенсаторный механизм возмещения соответствующих расходов, который, в частности, отражен в пп. 8 пункта 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Названная статья Налогового кодекса РФ устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, в данном случае пенсионеров возможность уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Таким образом, меры социальной поддержки по предоставлению налоговых льгот по уплате земельного налога лица, являющимся получателями страховых пенсий, осуществляются на основании п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Вышеуказанная норма принята на основании Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", действует с налогового периода с 01.01.2018 года и не распространяется на исчисленную задолженность, которая была рассчитана до принятия указанной нормы.

Согласно с п. 2 ст. 3 Закона от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» транспортный налог по ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей ставки налога, предусмотреннойстатьей 2настоящего Закона, уплачивают следующие категории лиц, признаваемые налогоплательщиками в соответствии состатьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации пенсионеры всех категорий.

Налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, применяется по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств, мощность двигателя которого не превышает 150 лошадиных сил (110,33 кВт).

Подпунктом 10 п.1 ст. 407 НК РФ определена такая категория налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 2 статьи 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Заявление о предоставлении налоговой льготы и документ о праве на льготы необходимо лично представить в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества (пункт 3 статьи 361.1 НК РФ).

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Административным ответчиком в судебное заседание не представлено доказательств, подтверждающих возникновение права на налоговую льготу, а также доказательств обращения к административному истцу о применении налоговой льготы в отношении конкретного объекта налогообложения.

Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет транспортного и земельного налога за три налоговых периода 2019, 2020, 2022 гг.

В ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом соответствует требованиям налогового законодательства, оснований полагать ошибочным вывод о законности предъявленных к ФИО1 требований не имеется.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***>., ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 20900 (Двадцать тысяч девятьсот) руб. 11 копеек, в том числе:

- транспортный налог:

за 2014 - пени в размере 613,86 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2015 год - пени в размере 1371,72 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2016 год - пени в размере 391,81 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 447,83 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2017 год - пени в размере 1777,06 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2018 год - пени в размере 152,16 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2019 год налог в размере 1566 руб., пени за 2019 в размере 1131,89 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2020 года в размере 3497,35 руб., пени в размере 875,20 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2021 год налог в размере 1566 руб., пени в размере 254,69 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2022 год налог в размере 1566 руб., пени в размере 75,17 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

По земельному налогу:

за 2014 пени в размере 50,93 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2015 год пени в размере 186,79 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2016 год в размере 113,03 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2018 год пени в размере 20,42 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2019 год налог в размере 105 руб., пени в размере 104,74 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2020 года налог в размере 469 руб., пени в размере 76,28 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2021 год налог в размере 337 руб., пени в размере 54,80 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

за 2022 год налог в размере 371 руб., пени в размере 18,40 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

По налогу на имущество физических лиц:

за 2014 год пени в размере 2259,52 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- за 2015 год пени в размере 513,54 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- за 2016 год пени в размере 511,60 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- за 2017 год пени в размере 421,32 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева