Дело №2а-254/2025

УИД 56RS0015-01-2025-000369-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 22 мая 2025 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 26 декабря 2014 года и по настоящее время является собственником земельного участка общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в отношении которого исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в размере 48 рублей, с 28 октября 2020 года по 25 января 2021 года являлся собственником земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, с местоположением: <адрес>, в отношении которой исчислен земельный налог за 2021 год в размере 84 рубля и получен доход от продажи данного объекта недвижимого имущества.

5 октября 2022 года через «Почту России» в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года об уплате земельного налога, сумма налога с учетом переплаты составила 33 рубля 85 копеек. В установленный в нем срок задолженность не погашена.

Решением Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области № от 21 декабря 2022 года начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23478 рублей (с учетом поступивших платежей налог составил 23444 рубля 29 копеек), пени в размере 969 рублей 24 копейки, назначены штрафы в размере 880 рублей 38 копеек по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) и 587 рублей по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Поскольку налоги в установленные сроки не были уплачены налогоплательщиком, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по налогу на доходы физических лиц в общем размере 5102 рублей 92 копеек.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года недоимки, штрафов и пени. К указанному сроку оплата налоговой задолженности административным ответчиком не произведена.

На основании главы 11.1. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. По данному заявлению 15 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области, вынесен судебный приказ, который 7 октября 2024 года отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 30048 рублей 44 копееки, из них: 23444 рубля 29 копеек – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 33 рубля 85 копеек – земельный налог за 2021 год, 5102 рубля 92 копейки – пени, 880 рублей 38 копеек – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, 587 рублей 00 копеек – штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Определением Кувандыкского районного суда от 8 апреля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте разбирательства по делу, представитель административного истца и административный ответчик письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, их представителей и представителя заинтересованного лица.

В письменных возражениях на административный иск и пояснениях к возражениям административный ответчик ФИО1 указал, что административный истец обратился в суд с пропуском срока, поскольку в требовании об уплате задолженности по налогам № от 25 сентября 2023 года срок исполнения был установлен до 28 декабря 2023 года, а заявление налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности, указанной в требовании, поступило на судебный участок №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района по Оренбургской области 15 августа 2024 года. По данному заявлению 15 августа 2024 года вынесен судебный приказ по делу №02а-0289/26/2024, который отменен 7 октября 2024 года по его возражениям. Также указал, что он являлся собственником земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №. Право собственности на данную долю зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 28 октября 2020 года на основании проекта межевания земельных участков от 18 мая 2020 года, соглашения № от 26 августа 2020 года об определении долей по земельному участку с условным кадастровым номером №, извещения о согласовании проекта межевания земельных участков, опубликованного в газете «Новый путь» № от 21 мая 2020 года, протокола общего собрания собственников земельных долей на земельный участок с кадастровым номером № СПК «Красносакмарский» Кувандыкского района Оренбургской области от 30 июля 2014 года, соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № от 30 июля 2014 года, распоряжения администрации муниципального образования г.Кувандык и Кувандыкский район № от 29 июня 2001 года. Обязательным условием для реализации своего права на продажу принадлежащей ему доли земельного участка сельскохозяйственного назначения является выделение участка в счет земельной доли. Им проведена регистрация права долевой собственности на указанную <данные изъяты> долю земельного участка (кадастровый номер №). Земельный участок с кадастровым номером № образован путем выдела из исходного земельного участка с кадастровым номером №, который в свою очередь был выделен из земельного участка с кадастровым номером №, сведения о которых являются актуальными. Соответственно, доход от продажи <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц по пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ. Считает, что в акте № от 1 ноября 2022 года, решении № от 21 декабря 2022 года не учтены приведённые факты и пояснения, налог на доходы физических лиц исчислен неверно, расчеты административного истца по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, отраженные в иске, являются ошибочными. Просил в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости, что ФИО1 с 26 декабря 2014 года по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>

В отношении указанного объекта налогообложения налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в размере 48 рублей.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежала доля в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес> (дата регистрации права 28 октября 2020, дата регистрации прекращения права 25 января 2021 года), в отношении указанного объекта налогообложения налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в размере 84 рубля.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в общем размере 33 рубля 85 копеек (с учетом переплаты 98 рублей 15 копеек) (132 рубля – 98 рублей 15 копеек).

Обоснованность начисления земельного налога за 2021 год в размере 33 рубля 85 копеек административный ответчик ФИО1 не оспаривал.

Также налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23478 рублей (с учетом частичной оплаты подлежала уплате сумма в размере 23444 рублей 29 копеек) по сроку уплаты 28 декабря 2023 года.

Согласно пункту 1 статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ФИО1 начислена пеня по данному налогу за период с 22 декабря 2022 года по 17 мая 2024 года в размере 5102 рубля 92 копейки.

Проверяя обоснованность начисления налога на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из положений пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 указанного Кодекса.

Если вышеуказанное условие, установленное статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, не выполняется, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1. и статьи 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В силу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В пункте 3 статьи 6 Земельного кодекса РФ указано, что земельный участок как объект права собственности и иных предусмотренных Земельным кодексом РФ прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Земельного кодекса РФ, земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В силу положений статьи 11.5 Земельного кодекса РФ выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок) (пункт 1).

При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности (пункт 2).

Таким образом, при образовании земельного участка путем выдела в счет земельных долей возникает новый объект права собственности, имеющий индивидуальные характеристики, при этом у выделяющегося участника долевой собственности возникает право собственности на образуемый земельный участок с прекращением соответствующего права на исходный земельный участок в измененных границах.

Следовательно, срок нахождения в собственности вновь образованного в результате выдела земельных долей земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его последующей продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на образуемый земельный участок (письмо Минфина России от 8 декабря 2022 года №).

Установлено, что на основании распоряжения администрации муниципального образования г.Кувандык и Кувандыкский район от 29 июня 2001 года № ФИО1 являлся собственником земельной доли в праве общедолевой собственности на земельный массив площадью <данные изъяты> га с качественной оценкой <данные изъяты> баллогектаров, назначение: земли сельскохозяйственного назначения, адрес: <адрес>

На основании указанного распоряжения, проекта межевания земельных участков от 18 мая 2020 года, соглашения об определении долей по земельному участку с условным кадастровым номером № от 26 августа 2020 года, извещения о согласовании проекта межевания земельных участков, опубликованного в газете «Новый путь» № от 21 мая 2020 года, соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № от 30 июля 2014 года, протокола общего собрания собственников земельных долей на земельный участок кадастровым номером № СПК «Красносакмарский» Кувандыкского района Оренбургской области от 30 июля 2014 года, в счет земельной доли ФИО1 и земельных долей других собственников из исходного земельного участка с кадастровым номером № произведен выдел земельного участка с кадастровым номером №, в праве собственности на который ФИО1 была определена <данные изъяты> доля. Регистрация права собственности на земельную долю произведена в Едином государственном реестре недвижимости 28 октября 2020 года.

15 января 2021 года земельный участок с кадастровым номером № продан его собственниками, в том числе ФИО1 (<данные изъяты> доля в праве), за 450000 рублей.

Регистрация прекращения права собственности ФИО1 на <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на указанный земельный участок произведена 25 января 2021 года.

В период с 18 июля 2022 года по 18 октября 2022 года Межрайонной инспекцией ФНС России №14 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода от продажи в 2021 году принадлежащей ему <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 1 ноября 2022 года и 21 декабря 2022 года вынесено решение № от 21 декабря 2022 года, которым ФИО1 в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в сумме 23478 рублей.

При начислении недоимки налоговый орган исходил из того, что ФИО1 владел данной земельной долей менее минимального предельного срока (5 лет), установленного статьей 217.1. Налогового кодекса РФ (период владения с 28 октября 2020 года по 25 января 2021 года), поэтому доходы от её продажи подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 23478 рублей ((6072666,57 х 0,7 / 18 х 1 – 1000000/18 х 1) х 13 %).

Поскольку стоимость земельного участка с кадастровым номером №, определенная договором купли-продажи от 15 января 2021 года, была меньше величины кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором административный ответчик продал земельный участок, налоговый орган в соответствии с положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ правильно произвел расчет налога на доходы физических лиц не из договорной цены, а исходя из кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Решением № от 21 декабря 2022 года ФИО1 также привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 880 рублей 38 копеек по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и в размере 587 рублей 00 копеек по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.

Решением руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 27 января 2023 года № апелляционная жалоба ФИО1 от 13 января 2023 года на решение Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21 декабря 2022 года № оставлена без удовлетворения.

Материалами дела подтверждается, что земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, в праве собственности на который у ФИО1 имелась <данные изъяты> доля, является вновь созданным объектом недвижимого имущества, возникшим в результате выдела данного земельного участка из другого земельного участка с кадастровым номером №, с постановкой на самостоятельный кадастровый учет и присвоением нового кадастрового номера. При этом исходный земельный участок изменен вследствие уменьшения его площади.

На основании оценки представленных сторонами доказательств, с учетом положений действующего законодательства суд приходит к выводу о том, что право собственности ФИО1 на земельную долю, на доходы от продажи которой в 2021 году налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, возникло не в 2013 году, а 28 октября 2020 года в результате образования нового земельного участка с кадастровым номером № путем его выдела в счет земельной доли ФИО1 и земельных долей других сособственников в исходном земельном участке.

В связи с изложенным, на дату отчуждения административным ответчиком <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № – 25 января 2021 года не истек предусмотренный статьей 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный пятилетний срок владения объектом недвижимого имущества, что обоснованно явилось основанием для исчисления налогоплательщику налога на доходы физических лиц, и, как следствие, стало основанием для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, с наложением штрафов.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в размере 5102 рублей 92 копеек (с учетом доначисления по КНП за 2021 год в размере 969 рублей 24 копеек со сроком уплаты 21 декабря 2022 года и уменьшения по решению ВНО в размере 493 рублей 81 копейки) за период с 22 декабря 2022 года по 17 мая 2024 года, в том числе, за период с 22 декабря 2022 года по 8 января 2023 года (за исключением периода с 23 декабря 2022 года по 26 декабря 2022 года), исходя из суммы недоимки 23478 рублей, с 23 декабря 2022 года по 26 декабря 2022 года, исходя из суммы недоимки 23511 рублей 85 копеек, с 9 января 2023 года по 17 мая 2024 года, исходя из суммы недоимки 23478 рублей 14 копеек.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через «Почту России» (ШПИ №) направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов на общую сумму 27717 рублей 83 копейки. По данному требованию задолженность не уплачена.

Согласно статье 71 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2023 года, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Данная статья Налогового кодекса РФ утратила силу с 1 января 2023 года в связи с изданием Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

С указанной даты требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, то уточненное требование налоговым органом не выставляется.

Поскольку на дату направления ФИО1 требования № от 25 сентября 2023 года, указанная в нем задолженность не была погашена, то новое требование в связи с увеличением суммы пени обоснованно не выставлялось.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Поскольку в требовании № от 25 сентября 2023 года размер задолженности превышал 10000 рублей, срок для её погашения установлен до 28 декабря 2023 года, то налоговый орган мог обратиться в суд до 28 июня 2024 года.

Заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки подано 20 июня 2024 года, то есть с соблюдением срока.

15 августа 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 г.Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области, выдан судебный приказ по делу №2а-0289/26/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области задолженности за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 30048 рублей 44 копейки, в том числе, по земельному налогу; налогу на доходы физических лиц за 2021 год; штрафам и пеням.

Определением мирового судьи от 7 октября 2024 года судебный приказ от 15 августа 2024 года отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговая инспекция в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок 12 марта 2025 года посредством «Почты России» обратилась в суд с настоящим административным иском. Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

На момент принятия судом решения по административному иску налоговая задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области подлежит взысканию задолженность в размере 30048 рублей 44 копейки, из них: 33 рубля 85 копеек – земельный налог за 2021 год; 23444 рубля 29 копеек – налог на доходы физических лиц за 2021 год; 5102 рубля 92 копейки – пени; 880 рублей 38 копеек – штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ; 587 рублей 00 копеек – штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности в общей сумме 30048 рублей 44 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей, исчисленная в порядке статьи 13, пункта 6 статьи 52, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ). В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 30048 (тридцати тысяч сорока восьми) рублей 44 копеек, из них:

– 33 (тридцать три) рубля 85 копеек – земельный налог за 2021 год;

– 23444 (двадцать три тысячи четыреста сорок четыре) рубля 29 копеек – налог на доходы физических лиц за 2021 год;

– 5102 (пять тысяч сто два) рубля 92 копейки – пени;

– 880 (восемьсот восемьдесят) рублей 38 копеек – штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;

– 587 (пятьсот восемьдесят семь) рублей 00 копеек – штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова

Решение суда принято в окончательной форме 5 июня 2025 года.

Судья Л.В. Белова