Решение по делу № 2А-5683/2022 от 29.11.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени.

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени в общей сумме 63434,28 руб. Впоследствии административные исковые требования уточнила.

Из административного искового заявления с учетом уточнения усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогам за 2020 г.: налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, тран6спортному налогу, земельному налогу. Налоговым органом были начислены налоги за указанный период и направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой задолженности административному ответчику начислены пени и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц пени в размере 1090 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10000 руб., пени в размере 62,87 руб., по транспортному налогу в размере 8957 руб., пени в размере 24,63 руб., земельному налогу в размере 6198 руб., пени в размере 17,04 руб. в общей сумме 26349,54 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представила возражения на административные исковые требования в письменном виде, пояснила, что все налоги за 2020 год ею были оплачены, пени она не оплачивала.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13 процентов в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 Н РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщиками в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого здания с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилого здания с кадастровым № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, 2013 года выпуска, гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, 2012 года выпуска, гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, сданной ФИО1 в ИФНС по г.Сергиеву Посаду Московской области ДД.ММ.ГГГГ, в 2020 г. ею был получен доход в 2020 году в размере 1140053,99 руб. от продажи имущества, сумма налога, исчисленная к уплате 24707,01 руб.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за ФИО1 числится задолженность за 2020 год:

- по налогу на доходы физических лиц пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1090 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10000 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,87 руб.,

- по транспортному налогу в размере 8957 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,63 руб.,

- земельному налогу в размере 6198 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,04 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 26).

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 22862 руб., пени в размере 62,87 руб., транспортного налога в размере 8957 руб., пени в размере 24,63 руб., земельного налога в размере 6198 руб., пени в размере 17,04 руб. сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12, 18, 23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 24222,74 руб., пени в размере 1090 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13, 19, 24).

В связи с неисполнением в установленный срок требований ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 227 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Судом установлено, что ФИО1 был уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 24222,74 руб. ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 12862 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2020 г. в размере 6198 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Также административным ответчиком суду представлена квитанция об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 8957 руб. (УИН №). Период, за который произведена оплата, в квитанции отсутствует.

Вместе с тем, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ уникальный идентификатор по транспортному налогу за 2020 г. имеет №.

Согласно расшифровке задолженности, представленной административным истцом, транспортный налог за 2020 г. ФИО1 не оплачен.

В связи с этим суд считает, что данный платеж не может с достоверностью свидетельствовать об оплате ею транспортного налога за 2020 г.

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению с учетом произведенных ею оплат в 2022 г.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 406 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п.<данные изъяты>, ИНН № задолженность за 2020 год:

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1090 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет №,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН №, БИК №,

КБК № (пени),

- пени по налогу имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,87 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет №, БИК №,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН №,

КБК № (пени),

- пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,04 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет №,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН №, БИК №,

КБК № (пени),

- по транспортному налогу в размере 8957 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,63 руб.,

расчетный счет №, БИК 004525987,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>,

КБК № (налог), КБК № (пени),

а всего взыскать 10151 (десять тысяч сто пятьдесят один) рубль 54 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 10000 руб., по земельному налогу в размере 6198 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 406 (четыреста шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева