Решение по делу № 2А-376/2025 от 27.06.2025 | Топкинский городской суд (Кемеровская область)

Дело №а-376/2025

УИД 42RS0№-58

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Топки 25 июня 2025 года

Топкинский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Почуевой Е.В.,

при секретаре Семеновой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021, 2022 года, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2022 год, на общую сумму <данные изъяты> рублей, которые не исполнены ответчиком.

В соответствии ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

B срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в общем размере <данные изъяты> рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Также, ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021, 2022 года.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2022 год, однако задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года ФИО1 не оплачена.

В срок, установленный действующим законодательском сумма налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в общем размере <данные изъяты> рублей, ФИО1 не уплачена.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Налоговым агентом Страховым АО «ВСК», ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> рублей (код дохода 2301), сумма налога не удержанная налоговым агентом составляе,т сумму <данные изъяты> рублей.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность в размере <данные изъяты> рублей, по НДФЛ за 2022 год.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ВНП).

В соответствии п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей (пеня по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей + пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей + пеня по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами составляет <данные изъяты> рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состоит из следующего: <данные изъяты> рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> рублей.

В соответствии ст. 69 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Истец принимал меры по взысканию задолженности, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, которым был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2020 года в общей сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2020 года в общей сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, сумму пени в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное не явился, в телефонограмме просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца, поддержала заявленные требования (л.д. 77).

Административный ответчик ФИО1, в судебное не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен, что подтверждается телефонограммой (л.д. 72), уведомлениями о вручении заказного почтового отправления (л.д. 73-76). Уважительные причины своей неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

В материалы дела ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, где ФИО1 просит отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме и указывает, что платеж в размере 17100,00 рублей был произведен САО «ВСК» во исполнение обязательств по прямому возмещению убытков, причиненных в результате ДТП, в рамках Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и в силу п. 1 ч. 1 ст. 213 Налогового кодекса не может учитываться при определении налоговой базы при исчислении НДФЛ. Вместе с тем, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации возложены на налогового агента, в данном случае на CАО «ВСК». Исчисление НДФЛ по доходам, поступившим от САО «ВСК» произведено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок исполнения обязательства по оплате установлен в нарушение норм Налогового кодекса РФ до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № переданное в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, направлено по истечении пресекательного срока. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ передано в отделение почтовой связи только ДД.ММ.ГГГГ. Из текста требования № от ДД.ММ.ГГГГ не возможно достоверно установить, какую именно задолженность, по каким видам налогов и за какой период налоговый орган требует оплатить. Доказательств своевременного направления налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа не представлено. Поскольку судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 считает что заявление о выдаче судебного приказа направлено в суд с нарушением установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ пресекательного срока. Административный ответчик также полагает, что налоговые уведомления с указанием сумм налога по транспортному налогу направлены с нарушением срока. Кроме того, административный ответчик указывает на то, что административное исковое заявление подписано начальником Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, при этом к иску не приложен документ подтверждающий полномочия лица, его подписавшего, из приказа № <данные изъяты> не усматриваются полномочия ФИО2 на подписание административного искового заявления, также к иску не приложены документы, подтверждающие у ФИО2 высшего юридического образования или ученой степени по юридической специальности (л.д. 80-82, 83).

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу, Страховое АО «ВСК», в судебное не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещались. Ходатайства об отложении судебного заседания не заявляли.

Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу в материалы дела представлен отзыв (л.д. 86-88).

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Приказом ФНС России № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 17).

Согласно Положению о налоговом органе, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 12-15).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, уполномочен на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности административного ответчика находятся следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л/с, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2022 год, на общую сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 20-22), которые в добровольном порядке не исполнены ответчиком.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 – оборот). В подтверждение направления требования № в материалы дела представлен список отправленных заказных писем (л.д. 26).

B установленный срок в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в общем размере <данные изъяты> рублей ФИО1 в бюджет не уплачена.

Проверяя правильность расчета транспортного налога, указанного в налоговых уведомлениях за 2020, 2021, 2022 годы, суд приходит к выводу, что математически расчет является верным, произведен в соответствии количеству месяцев владения в году, утвержденным налоговым ставкам, с учетом мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Также, ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии пп. 3 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года.

В соответствии ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 – оборот).

В установленный срок сумма налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в общем размере <данные изъяты> рублей, ФИО1 не уплачена.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

В соответствии п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты, начиная с ДД.ММ.ГГГГ представляют в налоговый орган по месту учета по сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода в суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учетао невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления B налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).

Налоговым агентом САО «ВСК», ИНН <***>, КПП 773101001 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме <данные изъяты> рублей (код дохода 2301), сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 27).

САО «ВСК» в материалы дела представлены пояснения, о том, что ДД.ММ.ГГГГ по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому иску по иску ФИО1 к САО «ВСК» перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рублей неустойка. Перечисление ФИО1 денежных средств подтверждено платежным поручением № (л.д. 89, 94).

Довод административного ответчика о том, что сумма в размере <данные изъяты> рублей выплаченная по прямому возмещению убытков, причиненных в результате ДТП в рамках Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» не может учитываться при определении налоговой базы при исчислении НДФЛ, при этом, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации возложены на налогового агента, в данном случае на CАО «ВСК», судом отклоняется в виду, поскольку в силу п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ CАО «ВСК» представлена справка о доходах физического лица ФИО1, в которой отражен доход в сумме <данные изъяты> рублей, с которого не удержан налоговым агентом налог в размере <данные изъяты> рублей. Налоговым органом в сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ включен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем CАО «ВСК» корректирующая справка о доходах и суммах налога физического лица не предоставлялась.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами по направлению заявления о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ составляет <данные изъяты> рублей.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что данный расчет также соответствует требованиям законодательства, является арифметически правильным.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии п. 1, 2, 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 25).

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Топкинского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> рублей, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 96-97).

В части заявленного ФИО1 пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, направленного с нарушением установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ пресекательного срока, суд приходит к следующему.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и пени со сроком до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в установленный срок не оспаривалось и задолженность административным ответчиком не погашена.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Материалами дела подтверждается, что на основании заявления налогового органа, поступившего ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физического лица, налога на имущество, транспортного налога и пени на общую сумму <данные изъяты> рублей. Основанием для отмены судебного приказа послужило поступившее в мировой суд возражение административного ответчика, иных оснований для отмены судебного приказа определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ не содержит.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде, то есть в шестимесячный срок, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 34).

Исходя из смысла ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, данным в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 №О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ста. 115 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в данной части по основаниям, изложенным в ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, настоящий административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, суд пришел к выводу, что налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Ссылка ФИО1 на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в рассматриваемом случае правового значения не имеет.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

С учетом изложенного, установления судом неисполнения ФИО1 требований о погашении задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО1 о нарушении направления налоговых уведомлений, является несостоятельным, поскольку материалами дела подтверждается, что налоговые уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов, сформированы и направлены в адрес налогоплательщика до 1 ноября года направления налоговых уведомлений, то есть не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов, что подтверждается оттиском печати отделения почтовой связи на списках заказных писем.

Довод административного ответчика ФИО1 о ненадлежащем оформлении административного искового заявления, в виду того, что к административному иску не приложены документы, подтверждающие полномочия руководителя на подписание иска и не приложены к иску документы, подтверждающие наличие у руководителя налогового органа ФИО2 высшего юридического образования или ученой степени по юридической специальности, судом не принимается, поскольку в силу ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление подписано начальником Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, полномочия которой подтверждены приказом от ДД.ММ.ГГГГ № № (л.д. 11).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. 286-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в размере 8082,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в размере 340,00 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 2223,00 рублей, пени в размере 11452,37 рублей, всего 22097 (двадцать две тысячи девяносто семь) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.В. Почуева

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2025.

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу.