Решение по делу № 2А-2894/2022 от 24.10.2022 | Кировский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело №2а-2894/2022,

УИД 76RS0024-01-2022-002004-77

Изготовлено 24.10.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 10 октября 2022 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соболевского М.Г.,

при секретаре Петровой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г.Ярославля с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 702 рубля 88 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 589 рублей 58 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО № - за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74 694 рубля 13 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 130 рублей 55 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 147 рублей 95 копеек;

по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 807 рублей 24 копейки;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 731 рубль 44 копейки, а всего взыскать 102 803 рубля 77 копеек.

В обоснование заявленных требований указаны следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.ст. 357, 400, 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, в 2015 - 2016 году ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства, земельные участки, жилые и нежилые помещения.

На основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся данных (п. 5 ст. 54 НК).

Налоговым органом административному ответчику были начислены суммы налога на имущество: за 2015 год 29 730 рублей, за 2016 год 29 731 рубль, за 2016 год 205 163 рубля (ОКТМО №). Данные суммы погашены позже срока.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговым органом административному ответчику начислены следующие суммы транспортного налога: за 2016 год 16 000 рублей, за 2016 год 9 000 рублей (ОКТМО №). Данные суммы погашены позже срока.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 60 038 рублей. Данная сумма погашена позже срока.

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № №, от 21.09.2017 №№.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

Налоговым органом административному ответчику была исчислена сумма по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 2800,57 руб. Данная сумма погашена позже срока.

Кроме того налоговым органом административному ответчику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за 2021 год - 727.24 руб. Данная сумма погашена позже срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в указанном выше размере.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от 09.02.2022 № №.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

18.04.2021 года мировым судьей ФИО7 судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по причине, что срок подачи заявления в суд истек.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд. если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица по указанному заявлению составила 102 803.77 руб.

Срок исполнения требования от 09.02.2022 № № установлен до 15.03.2022 года. Таким образом, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье до 15.09.2022 года. Следовательно, налоговым органом срок для обращения в порядке приказного судопроизводства не пропущен.

Заявление о вынесении судебного приказа принято Судебным участком № 4 Кировского судебного района г. Ярославля 14.04.2022 года.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области на основании доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, отношение к заявленным требованиям не выразила, в судебное заседание не явились, сведений о причинах неявки не сообщила.

Суд в соответствии с требованиями ст.150, ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) определили рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, и судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ имела <данные изъяты>, на основании подпункта 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер для соответствующего расчетного периода страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование для плательщиков, указанных в подпункте 2 п.1 ст.419 данного кодекса.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ФИО1 за 2021 год, составила 2 800 рублей 5 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 727 рублей 24 копейки.

Поскольку страховые взносы за 2021 год уплачены ФИО1 с нарушением установленного срока, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 702 рубля 88 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 589 рублей 58 копеек.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403, 404 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в 2015-2016 ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

<данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 были начислены следующие суммы налога на имущество физических лиц: за 2015 год – 29 730 рублей, за 2016 год – 29 731 рубль, за 2016 год – 205 163 рубля (ОКТМО №).

Поскольку указанные суммы налога уплачены ФИО1 с нарушением установленного срока, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО № - за период с 01.07.2018 по 08.02.2022 в сумме 74 694 рубля 13 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 08.02.2022 в сумме 3 130 рублей 55 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за период с 02.12.2020 по 08.02.2022 в сумме 1 147 рублей 95 копеек.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з на территории Ярославской области установлен транспортный налог.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.

Из материалов дела следует, и судом установлено, что ФИО1 в 2015 - 2016 годах на праве собственности принадлежали следующие транспортные средств, являющиеся объектом налогообложения: автомобиль Мини Купер, мощность двигателя 120 л.с., государственный регистрационный знак №, автомобиль Мерседес Бенц, мощность двигателя 248,9 л.с., государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом ФИО1 были начислены следующие суммы транспортного налога: за 2016 год – 16 000 рублей, за 2016 год – 9 000 рублей (ОКТМО №).

Поскольку ФИО1 транспортный налог уплачен с нарушением установленного срока, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 807 рублей 24 копейки.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.397 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, и судом установлено, что в 2015-2016 годах ФИО1 принадлежали: <данные изъяты>

За 2016 год налоговым органом ФИО1 начислена сумма земельного налога в размере 60 038 рублей.

Поскольку ФИО1 земельный налог уплачен с нарушением установленного срока, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 731 рубль 44 копейки.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование №№ по состоянию на 09.02.2022 года со сроком исполнения до 15 марта 2022 года. В установленный налоговым требованием срок пени административным ответчиком не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени за несвоевременную уплату вышеназванных налогов, взносов. Доказательств, опровергающих заявленный административным истцом размер задолженности, административным ответчиком в суд не представлено.

Из материалов дела следует, что установленный законом срок на обращение в суд с вышеназванным административным исковым заявлением административным органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 3 256 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 702 рубля 88 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 130 рублей 55 копеек;

по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 807 рублей 24 копейки;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в сумме 3 256 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Соболевский