Решение по делу № 2А-439/2025 от 07.05.2025

УИД:18RS-0027-01-2025-000273-65 Дело № 2а-439/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к О о взыскании задолженности по начисленным суммам пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к О (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по начисленным суммам пени на общую сумму 13392,68 рублей: по земельному налогу за 2021 год за период с 26.03.2024 года по 08.07.2024 года в размере 1681,87 рублей; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 год по 04.07.2024 года в размере 2793,58 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 26.03.2024 год по 04.07.2024 года в размере 4240,36 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года в размере 4509,72 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 год в размере 167,15 рублей.

О состоит на налоговом учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет. На основании изложенного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 54886 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 года № ***. Сумма земельного налога за 2021 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-2246/2023. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюмсинскому районам возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года ***. 09.07.2024 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Пени по земельному налогу за 2021 год за период с 26.03.2024 года по 08.07.2024 года составили 1681,87 рублей. Также налогоплательщику начислен налог за 2022 год в размере 51861 рубль за объекты недвижимости, находящиеся в собственности. Административному ответчику направлялось уведомление от 24.07.2023 года № ***. Сумма земельного налога за 2022 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-145/2024. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и ***м возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года ***. 09.07.2024 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 2793,58 рублей за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года.

Также О является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 83720 рублей. В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № ***. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-2246/2023. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюмсинскому районам возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года ***. 09.07.2024 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Расчет сумм пени на имущество физических лиц за 2021 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года составил 4240,36 рублей. Кроме того, О начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83720 рублей. В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 года ***. Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-145/2024. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюмсинскому районам возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года *** 09.07.2024 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Расчет сумм пени на имущество физических лиц за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года составил 4509,72 рублей.

Также О является плательщиком транспортного налога. Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка)/ 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. На основании изложенного, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3103 рублей. В рамках ст.52 НК РФ административному ответчику направлено уведомление от 24.07.2023 года № 86536553. Сумма транспортного налога за 2022 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-145/2024. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюминскому районам возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года ***. 09.07.2024 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства. В установленные законодательством РФ сроки сумма налога не была уплачена, налоговым органом начислены пени. В рамках настоящего искового заявления взыскиваются пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года в размере 167,15 рублей. В связи с неуплатой транспортного налога, налоговым органом направлено требование через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок, налоговым органом в судебный участок направлено заявление о вынесении судебного приказа. 26.07.2024 года по делу № 2а-1671/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

На дату написания искового заявления сумма отрицательного сальдо ответчика составляет 114442,27 рублей.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2018 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Увинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (uvinskiy.udm.sudrf.ru).

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик О, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и без административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Из материалов административного дела установлено, что О ИНН *** состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: ? доли земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: ***, дата регистрации владения 13.07.2005 года, разрешенное использование земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства; земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***, период владения с 19.10.2021 года по 17.12.2021 года, разрешенное использование земельного участка – для размещения объектов торговли; земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: Удмуртская Республика, ***, дата регистрации владения 19.02.2018 года, разрешенное использование земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства; земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: : ***, дата регистрации владения 19.10.2021 года, разрешенное использование земельного участка – для размещения объектов торговли; земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: Удмуртская Республика, *** период владения с 27.02.2015 года по 19.10.2021 года, разрешенное использование земельного участка – для размещения объектов торговли.

В соответствии со статьей 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога на территории Увинского сельского поселения установлены Решением Совета депутатов МО «Увинское» Увинского района от 22.11.2006 года № 25 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Увинское».

Ставки земельного налога на территории Сюмсинского сельского поселения установлены Решением Совета депутатов МО «Сюмсинское» Сюмсинского района от 21.11.2019 года № 33 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Сюмсинское».

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база x налоговая ставка)/12 месяцев x количество месяцев, за которые производится расчет.

Таким образом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в размере 54886 рублей.

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) руб.

Доля в праве

Налоговый вычет руб.

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот

Сумма налога руб.

*** ОКТМО 94541000

*** д.ФИО1

2021

73265

0,30

12/12

112

*** ОКТМО 94544000

***

2021

252203

1/2

0,30

12/12

174

*** ОКТМО 94544000

***

2021

3809743

1,50

10/12

45186

*** ОКТМО 94544000

***

2021

329013

1,50

2/12

823

*** ОКТМО 94544000

***

2021

3436367

1,50

2/12

8591

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № ***.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, обращением взыскателя в судебный участок с заявление о вынесении судебного приказа, земельный налог за 2021 год взыскан с О судебным приказом от 10.11.2023 года № 2а-2246/2023.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюмсинскому районам возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 11.06.2024 года. Сумма налога погашалась в следующие даты: 08.08.2023 года в размере 4385,45 рублей, 06.12.2023 года в размере 10000 рублей, 08.02.2024 года в размере 500 рублей, 21.05.2024 года в размере 20000 рублей, 01.07.2024 года в размере 2183,9 рублей, 04.07.2024 года в размере 17816,65 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога, УФНС по УР начислены пени на суммы недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2021 год за период с 26.03.2024 года по 08.07.2024 года в размере 1681,87 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Начислено пени руб.

26.03.2024

21.05.2024

40000,55

1216,0167

22.05.2024

01.07.2024

20000,55

437,3454

02.07.2024

04.07.2024

17816,65

28,5066

Итого: 1681,87 рублей

Ставки земельного налога на территории Увинского сельского поселения установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Увинский район УР» от 29.10.2021 года № 57 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район УР».

Ставки земельного налога на территории Сюмсинского сельского поселения установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Сюмсинский район УР» от 18.11.2021 года № 49 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район УР».

Таким образом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 51861 рублей.

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) руб.

Доля в праве

Налоговый вычет руб.

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма налога руб.

*** ОКТМО 94544000

***

2022

252203

1/2

0,30

12/12

1.1

192

*** ОКТМО 94541000

*** д.*** ***

2022

73265

0,30

12/12

1.1

123

*** ОКТМО 94544000

***

2022

3436367

1,50

12/12

51546

Административному ответчику направлено уведомление № *** от 24.07.2023 года.

Земельный налог за 2022 год взыскан судебным приказом от 18.01.2024 года № 2а-145/2024.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюмсинскому районам возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года ***

Недоимка погашена 04.07.2024 года в размере 51861 рублей.

Расчет сумм пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года составляет 2793,58 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Начислено пени руб.

26.03.2024

04.07.2024

101

51861

2793,5792

Итого 2793,58 рублей

Кроме того, О на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости.

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли

Вид объекта недвижимости

Адрес объекта

***

29.06.2018

1/1

Иные строения помещения и сооружения

***

13.07.2005

1/2

Квартиры

***

22.11.2024

1/1

Квартиры

***

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ О является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Пункт 1 ст.403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «Увинское» налог на имущество за налоговый период установлен решением Совета депутатов МО «Увинское» от 24.11.2014 года № 119 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинское».

На территории муниципального образования «г.Ижевск» налог на имущество за налоговый период установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск».

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 83720 рублей.

Налоговый период (год)

Налоговая база руб.

Доля в праве

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот руб.

Сумма исчисленного налога

Квартира *** ОКТМО 9454400

427260 УР ***

2021

903941

1/2

0,10

12/12

452

Иные строения, помещения и сооружения *** ОКТМО 94544000

427261 УР ***

2021

9252016

0,90

12/12

83268

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 года № ***.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-2246/2023 от 10.11.2023 года.

Налог уплачен следующим образом: 22.12.2022 года 5000 рублей, 15.03.2023 года 0,4 рублей и 04.07.2024 года 78719,60 рублей.

Расчет сумм по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года в размере 4240,36 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Начислено пени руб.

26.03.2024

04.07.2024

101

78719,60

4240,3625

Итого 4240,36 рублей

На территории муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район УР» налог на имущество за налоговый период установлен решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Увинский район УР» от 29.10.2021 года № 58 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район УР».

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83720 рублей.

Налоговый период (год)

Налоговая база руб.

Доля в праве

Налоговая ставка %

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот руб.

Сумма исчисленного налога

Квартира *** ОКТМО 9454400

427260 УР ***

2022

903941

1/2

0,10

12/12

1.1

452

Иные строения, помещения и сооружения *** ОКТМО 94544000

427261 УР ***

2022

9252016

0,90

12/12

1.1

83268

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 24.07.2023 года № ***.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР, судебный приказ № 2а-145/2024 от 18.01.2024 года.

Налог уплачен 04.07.2024 года в размере 83720 рублей.

Расчет сумм по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года в размере 4509,72 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Начислено пени руб.

26.03.2024

04.07.2024

101

83720

4509,7173

Итого 4509,72 рублей

По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщику принадлежало на праве собственности транспортное средство Hyundai Solaris *** vin ***, дата регистрации владения 18.05.2021 года.

В соответствии со ст.357, 358, 363 НК РФ О является плательщиком транспортного налога.

Налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В п.3 ст.362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ.

На основании изложенного О начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3103 рублей.

Налоговый период

Налоговая база

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот руб.

Сумма налога

Hyundai Solaris *** vin ***

2022

107

12/12

3103

В адрес О направлено уведомление от 24.07.2023 года № ***.

Недоимка по уплате транспортного налога за 2022 год взыскана судебным приказом от 18.01.2024 года № 2а-145/2024.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Увинскому и Сюмсинскому районам возбуждено исполнительное производство от 11.06.2024 года ***. Сумма налога погашена 04.07.2024 года.

Расчет сумм по транспортному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года в размере 167,15 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Начислено пени руб.

26.03.2024

04.07.2024

101

3103

167,1483

Итого 167,15 рублей

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с изменением суммы задолженности направление уточненного требования с 01.01.2023 г. законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании принимается в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом О направлено требование № 52 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика О

Также налоговым органом выносилось решение № 15382 от 19.10.2023 года о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике 22.07.2024 года обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с О задолженности по пени в размере 13519,30 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики 26.07.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1671/2024 о взыскании сумм пени с О Определением мирового судьи судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики от 21.08.2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.02.2025 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес О, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее задолженности по пени истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных сумм не имеется.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к О о взыскании налоговых платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленных административным истцом размерах.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика О в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к О о взыскании задолженности по начисленным суммам пени,- удовлетворить.

Взыскать с О, *** года рождения, уроженки ***, ИНН *** в доход бюджета задолженность по начисленным суммам пени на общую сумму 13392,68 рублей: по земельному налогу за 2021 год за период с 26.03.2024 года по 08.07.2024 года в размере 1681,87 рублей; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 год по 04.07.2024 года в размере 2793,58 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 26.03.2024 год по 04.07.2024 года в размере 4240,36 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 года в размере 4509,72 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 26.03.2024 года по 04.07.2024 год в размере 167,15 рублей.

Перечисления производить по следующим реквизитам:

получатель – Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>, сч. № 03100643000000018500 в Отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510, ОКТМО: 0, УИН 18201821230027027905.

Взыскать с О, *** года рождения, уроженки ***, ИНН *** в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено 14 мая 2025 года.

Судья С.В. Шкляев