Решение по делу № 2А-781/2023 от 07.09.2023

Дело №2а-781/2023

УИД 37RS0019-01-2023-000775-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Липатовой А.Ю.

при секретаре Ковалевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: г. Иваново, «…», автомобиль «…». Кроме того, в марте 2017 года ФИО1 получила доход от «…» в размере 28035 рублей, код дохода обозначен как «2510» и квалифицируется как «оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, обучения в интересах налогоплательщика». В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% в сумме 3645 рублей. ФИО1 направлены уведомления о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, УФНС России по Ивановской области просит взыскать со ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 3645 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 25,64 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 2800 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 42,24 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 579 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 8,74 рублей, а всего на общую сумму 7100,62 рублей.

Административный истец представитель УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в частности физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Судом установлено, что в рассматриваемый период времени за административным ответчиком было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль «…», (дата регистрации 02.09.2017), 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.Иваново, «…» (дата государственной регистрации 21.04.2017).

Кроме того, ФИО1 в 2017 году как член профсоюза, получила от «…». Стоимость путевки составила 28035 рублей. Код дохода «2510», что в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" квалифицируется как «Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика». В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ доход административного ответчика подлежал налогообложению по ставке 13%, что составило 3645 рублей.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлено налоговое уведомление №46593718 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018год в размере 2800 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 579 рублей, об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3645 рублей не позднее 02.12.2019.

Транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год и налог на доходы физических лиц за 2017 год ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены. Доказательств обратного, суду не представлено.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №41829 по состоянию на 13.02.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3645 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 25,64 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 2800 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 42,24 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 579 рублей, пени на недоимку по налогу физических лиц за 2018 год в размере 8,74 рублей. Указанные налоги и пени подлежат уплате до 07.04.2020.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52 и п. 6 ст.69 НК РФ, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками.

Требование об уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Доказательств обратного, суду не представлено.

Указанное требование подтверждено расчетами, приложенными к административному исковому заявлению, которые ответчиком не оспаривались.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлено уведомление и требование об уплате налога, которые ответчик проигнорировал.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 06.02.2023 № 2а-668/2023 со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени в общем размере 7100,62 рублей.

Указанный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 23.03.2023. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подано УФНС России по Ивановской области 16.06.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебный приказ выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен, в связи с чем заявленные суммы налогов и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области и взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судом проверен расчет налогов и пени и признан верным. Возражений относительно расчета суммы налогов, иного расчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 3645 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 25,64 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2800 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 42,24 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 579 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 8,74 рублей, а всего на общую сумму 7100,62 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья подпись А.Ю. Липатова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11 сентября 2023года.