Дело № 2а-3829/2023
УИД 52RS0006-02-2023-002978-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2023 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23999 рублей.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога за 2021 год не исполнила в установленный законом срок. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, требование не было исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 10 ноября 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ, однако 30 ноября 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В ходе рассмотрения административного дела истец уменьшил свои требования в связи с частичной оплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц, просит взыскать задолженность в размере 18999 рублей.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась собственником ? доли в праве общей собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, на основании договора передачи квартиры от 15 октября 2021 года, договора участия в долевом строительстве № от 18 января 2021 года. Общая стоимость квартиры составила 1629000 рублей. 01 ноября 2021 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.
22 декабря 2021 года ФИО1 продала ? доли в праве общей собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, получив доход в размере 800000 рублей.
Проданное ФИО1 недвижимое имущество, полученное по договору участия в долевом строительстве и договору передачи квартиры, находилось в ее собственности менее пяти лет.
02 июня 2021 года между администрацией города Нижнего Новгорода и ФИО9, ФИО1, ФИО10 заключен договор о безвозмездной передаче жилого помещения в собственность, согласно которому ФИО9, ФИО1 и ФИО10 получают безвозмездно в долевую собственность занимаемую ими квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> по 1/3 доле каждому.
22 декабря 2021 года ФИО2, ФИО1 и ФИО10 продали данную квартиру ФИО14 и ФИО15, действующей от себя и своих <данные изъяты> детей, за 4100000 рублей. ФИО1 получила доход по данной сделке в размере 1366666 рублей.
Проданное ФИО1 недвижимое имущество, полученное в порядке приватизации, находилось в ее собственности менее трех лет.
19 апреля 2022 года ФИО1 в налоговую инспекцию подала декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 год, в которой задекларирован полученный ею доход от продажи принадлежащих ей долей в квартирах в размере 2166666 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета составила 216333 рубля 33 копейки. Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 28123 рубля.
Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 июля 2022 года об уплате в срок до 20 сентября 2022 года налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 28123 рубля и пени за период с 16 июля 2022 года по 26 июля 2022 года в размере 95 рублей 15 копеек.
Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18999 рублей.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18999 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год.
10 ноября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
Определением от 30 ноября 2022 года судебный приказ от 10 ноября 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 05 мая 2023 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18999 рублей.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 759 рублей 96 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Председательствующий: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
22 августа 2023 года.
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3829/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-002978-85) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина