Решение по делу № 2А-5992/2025 от 19.12.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-5992/2025

50RS0042-01-2025-007815-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Журавлевой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к законным представителям несовершеннолетней ФИО1 – ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2022 гг., НДФЛ за 2021 г., пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к законному представителю несовершеннолетней ФИО1 – ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2022 гг., НДФЛ за 2021 г., пени.

Из административного искового заявления усматривается, что несовершеннолетняя ФИО4 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок за 2018-2022 год не исполнил. В 2021 году ФИО4 получила доход от отчуждения объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее установленного законом минимального срока владения. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не подана.

В связи с неуплатой налога на имущество, земельного налога за 2018-2022 гг., НДФЛ за 2021 г., административному ответчику было направлено требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 15.11.2024 года было отказано в вынесении судебного приказа, что явилось основанием для обращения в суд с иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по НДФЛ за 2021 год – 28 600 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 г. – 173 руб., за 2019 г. – 319 руб., за 2020 г. – 351 руб., за 2021 г. – 411 руб., за 2022 г. – 414 руб.,

- по земельному налогу за 2018 г. – 144 руб., за 2019 г. – 200 руб., за 2020 г. – 220 руб., за 2021 г. – 1240 руб., за 2022 г. – 1464 руб.,

- пени в сумме 7 085,39 руб., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 34,35 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 43,11 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 24,19 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 3,08 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 28,63 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 27,03 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 15,15 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 9,30 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату НДФЛ за 2021 г. за период с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 г. – 1 252,20 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2025 г. – 5 648,25 руб.

Также просит восстановить срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Определением суда от 28.10.2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель несовершеннолетней ФИО1 – ФИО5

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, законные представители несовершеннолетней ФИО1 – ФИО5, ФИО6 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО4 являлась собственником:

- 1/6 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 30.05.2018 г. по 08.08.2018 г.,

- 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 25.01.2021 г.,

- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 25.01.2021 г.,

- 1/5 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 15.08.2018 г. по 25.01.2021 г.,

- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 15.08.2018 г. по 25.01.2021 г.

25.01.2021 года жилой дом с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером № отчуждены по договору купли-продажи. Согласно выписки из ЕГРН право собственности ФИО1 на 1/5 долю жилого дома и земельного участка прекращено 25.01.2021 года.

Таким образом, ФИО4 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

При этом, исходя из положений пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родителями несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ являются ФИО5, ФИО6

Учитывая вышеизложенное, несмотря на наличие сформулированных ИФНС по г.Сергиеву Посаду требований только к одному законному представителю несовершеннолетнего ребенка – ФИО2 судом, в порядке предусмотренном п.5 ст. 41 КАС РФ, в качестве соответчика привлечена ФИО5, которая несет равную с отцом ребенка обязанность в отношении ФИО1

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен налог:

- за 2018 год: земельный налог – 144 руб., налог на имущество – 173 руб., направлено налоговое уведомление № 74230382 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г., реестр направления отсутствует (л.д.24);

- за 2019 год: земельный налог – 200 руб., налог на имущество – 319 руб., направлено налоговое уведомление № 59866250 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., реестр направления отсутствует (л.д.26);

- за 2020 год: земельный налог – 220 руб., налог на имущество – 351 руб., направлено налоговое уведомление № 78796932 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г., направлено почтой России (л.д.18,19);

- за 2021 год: земельный налог – 1240 руб., налог на имущество – 411 руб., направлено налоговое уведомление № 39181377 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., направлено почтой России (л.д.20,21);

- за 2022 год: земельный налог – 1464 руб., налог на имущество – 414 руб., направлено налоговое уведомление № 103967214 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., направлено почтой России (л.д.22,23).

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса, в срок не позднее не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( календарный год).

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В период с 18.07.2022 года по 18.10.2022 года налоговым органом инициирована камеральная проверка. 05.09.2022 года в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 12008 о предоставлении в течение 10 рабочих дней со дня получения требования пояснений по факту непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее предельного срока владения, документы, подтверждающие расходы на приобретение отчужденного объекта. (л.д.66)

По общим правилам, установленным ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Из акта налоговой проверки № 4755 от 01.11.2022 года усматривается, что в ходе проведения камеральной проверки, осуществляемой в период 18.07.2022 года по 18.10.2022 года установлена неуплата НДФЛ за 2023 год в размере 65 000 руб. (л.д.68-70)

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Решением заместителя начальника ИФНС по г.Сергиеву Посаду от 26.12.2022 года № 397 в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствии таковых назначено проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, выражающееся в истребовании документов от налогоплательщика в срок до 26.01.2023 года. (л.д.71).

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля составил с 26.12.2022 года по 26.01.2023 года. (л.д.72-73)

Решением ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области от 06.04.2023 г. №649, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 28 600 руб. Сумма НДФЛ за 2021 год рассчитана налоговым органом на основе имеющихся документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году, от продажи объектов недвижимости, что соответствует п. 3 ст. 214.10 НК РФ. (л.д.75-77).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на доходы физических лиц производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом было сформировано требование № 30704 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 1 254 руб., земельному налогу – 1 804 руб., налогу на доходы физических лиц – 28 600 руб., пени в размере 3 051,27 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г, направлено почтой России (л.д.11,12).

Доказательства, свидетельствующие о направлении в адрес налогоплательщика требований до 01.01.2023 года, несмотря на наличие соответствующих разъяснений суда, административным истцом не представлено.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 31 658 руб., в том числе задолженность:

- по НДФЛ за 2021 год – 28 600 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 г. – 173 руб., за 2019 г. – 319 руб., за 2020 г. – 351 руб., за 2021 г. – 411 руб.,

- по земельному налогу за 2018 г. – 144 руб., за 2019 г. – 200 руб., за 2020 г. – 220 руб., за 2021 г. – 1240 руб.

Поскольку доказательств направления в адрес налогоплательщика уведомлений, требований об уплате задолженности по налогам за 2018,2019,2020 год до 01.01.2023 года суду не представлено, тогда как нарушение срока направления требований не изменяет установленные сроки для обращения в суд, оснований для формирования отрицательного сальдо за счет указанной задолженности по причине истечения срока для ее взыскания по состоянию на 01.01.2023 года и соответственно для взыскания с законных представителей налогоплательщика задолженности за 2018-2020 годы, а также соответствующих сумм пени, носящих производных характер от требований о взыскании налога, суд не находит.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливающей, что "Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Задолженность налогоплательщика за 2021 год превысила 10 000 руб. ( составила 30 251 руб.), в связи с чем в суд налоговый орган имел право обратиться в течение шести месяцев со дня исполнения требования. Срок уплаты налога за 2021 год – 01.12.2022 года. Требование в соответствии со ст. 70 НК РФ должно быть направлено в срок не позднее 01.03.2023 года.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика 23.07.2023 года направлено требование № 30704 об оплате задолженности в сумме 31 658 руб., пени в размере 3 051,27 руб. в срок до 16.11.2023 года, соответственно право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании задолженности за 2022 год, могло быть реализовано в срок до 16.05.2024 года.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 15.11.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано. Срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения к мировому судьи пропущен.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 24.09.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021-2022 гг., законность включения указанной суммы в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 гг., соответствующих пени.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3, ФИО2 в равных долях задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 г., НДФЛ за 2021 г. в полном объеме.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 пени в размере 7085,29 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 3,08 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 9,30 руб., НДФЛ за 2021 г. за период с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 г. – 1 252,20 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 30250 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

Пени: 3 192,39 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

1 542,75

24.07.2023 – 14.08.2023

300

188,56

15.08.2023 – 17.09.2023

300

411,40

18.09.2023 – 29.10.2023

300

550,55

30.10.2023 – 01.12.2023

300

499,13

Сумма задолженности: 32129 ? (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

Пени: 2 227,61 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

257,03

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

1 970,58

Таким образом, с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3, ФИО2 в равных долях в пользу административного истца подлежат взысканию пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период до 10.04.2024 года в размере 5 420 руб.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 3840 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к законным представителям несовершеннолетней ФИО1 – ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2018-2022 гг., НДФЛ за 2021 г., пени удовлетворить частично.

Взыскать в равных долях с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2, ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 28 600 руб., по налогу на имущество за 2021 г. – 411 руб., за 2022 г. – 414 руб., за 2021 г. – 1240 руб., за 2022 г. – 1464 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 10.04.2024 года в размере 6684,58 руб.

Во взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2018,2019,2020 г. в размере 1 407 руб., сумм пени свыше определенных судом отказать.

Взыскать в равных долях с ФИО2, ФИО3 государственную пошлину в сумме 3840 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 28.11.2025 г. по делу № 2а-5992/2025 (мотивированное решение изготовлено 19.12.2025 г.).

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

Приложение: на 9 листах.

Судья подпись Л.В.Сергеева