Решение по делу № 2А-3709/2022 от 06.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Черныш И.В, при секретаре Гурьевой Н.П,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет т государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежит транспортное средство:

- автомобиль МАЗДА 626 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и полтора процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 388 НК должник является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельных участков по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: <дата> дата прекращения права: <дата>.;

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., доля в праве ***.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., доля в праве ***

В соответствии с изложенным и на основании нормативно-правовых актов налоговым органом за <дата>. был исчислен:

- транспортный налог в сумме 14 руб.

- налог на имущество физических лиц ОКТМО № в сумме 53978 руб.

- налог на имущество физических лиц ОКТМО № в сумме 39 руб.

- земельный налог по ОКТМО № в сумме 6779 руб.

- земельный налог по ОКТМО № в сумме 439 руб.

Указанные суммы налогов в срок, установленный законодательством налогоплательщиком оплачены не были, в связи с чем были заявлены к взысканию налоговым органом: судебный приказ № от <дата>., который определением от <дата>. отменен, и на основании адз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, заявлены к взысканию административным исковым заявлением № от <дата>

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период <дата>. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 ст. 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленным настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал, ст.346.30 НК РФ.

Согласно п.3 ст.346 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 1 ст.346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате ЕНВД.

ФИО1, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.2 ч.1 ст.6 ФЗ № 167 от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 ФЗ от 15.12.2001г. № 167 предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010г. № 326 (ред. от 29.07.2018) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 ФЗ от 29.11.2010г. № 326 (ред. от 29.07.2018) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, (ч. 1 в ред. ФЗ от 03.07.2016г. № 250).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от неё доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29345 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», (в ред. ФЗ от 23.07.2013г. № 237), страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФОМС было выявлено, что ответчик не уплатил, в том числе, страховые взносы за <дата>.:

- за <дата>. в размере 27990 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 23400 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 4590 руб., указанные суммы уплачены налогоплательщиком в полном объеме, но с нарушением установленного законодательством срока;

- за <дата>. в размере 32385 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 26545 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 5840 руб., сумма страховых взносов на ОПС оплачена налогоплательщиком в полном объеме, но с нарушением установленного законодательством срока, сумма страховых взносов на ОМС была заявлена к взысканию налоговым органом – судебный приказ № от <дата>., который определением от <дата>. отменен, на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом частичного погашения заявлена к взысканию административным исковым заявлением № от <дата>.;

- за <дата>. в размере 36238 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 29354 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 6884 руб., указанные суммы были заявлены к взысканию налоговым органом – судебный приказ № от <дата>., который определением от <дата>. отменен, на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, заявлены к взысканию административным исковым заявлением № от <дата>.;

- за <дата>. в размере 5637 руб. по сроку уплаты <дата>., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>. – 4475,59 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>. в размере 1162,21 руб., указанные суммы были заявлены к взысканию налоговым органом – судебный приказ № от <дата>., который определением от <дата>. отменен, на основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, заявлены к взысканию административным исковым заявлением № от <дата>

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты в срок, установленный законодательством, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за <дата>., а также несвоевременной оплатой ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС, налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. ст. 69 НК РФ, были направлены требования № от <дата>., № от <дата>. об уплате пени, указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <дата>. Определением от <дата>. данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просит суд взыскать с ФИО1

- пени по транспортному налогу в размере 0,52 руб. за период с <дата>

- пени по земельному налогу в размере 266,53 руб. за период <дата>;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2002,67 руб. за период <дата>.;

- пени по ЕНВД в сумме 1977,70 руб. за период с <дата>

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 388,47 руб. за период <дата>

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 84,96 руб. за период <дата>

Всего 4721,93 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской о вручении судебной повестки.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка 2,5руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка 3,5руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка 5руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 7,5руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 15руб.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.5 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль МАЗДА 626 государственный регистрационный знак №, поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ он является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ответчику был начислен транспортный налог за налоговый период <дата>. в размере 14 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 должен был уплатить транспортный налог за <дата>. не позднее <дата>., однако в установленные сроки транспортный налог уплачен не был.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом начислен земельный налог за <дата>.

Сумма земельного налога за <дата>., подлежащая уплате в бюджет, составила по ОКТМО № в размере 6779 руб., по ОКТМО № в размере 439 руб.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 должен был уплатить земельный налог за <дата>. не позднее <дата>., однако в установленные сроки земельный налог уплачен не был.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объекты недвижимости, зарегистрированные Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по <адрес>

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата>. составила: по ОКТМО № в размере 53978 руб., по ОКТМО № в размере 39 руб.

ФИО1 должен был уплатить налог на имущество физических лиц за <дата>. не позднее <дата>., однако в установленные сроки налог на имущество уплачен не был.

Решением Арзамасского городского суда от <дата> по административному делу № удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <дата>. в размере 14 руб.; налога на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 39 руб., ОКТМО № в размере 53978 руб.; земельному налогу за <дата>. ОКТМО № в размере 6779 руб., ОКТМО в размере 439 руб.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

Поскольку в срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период <дата> сумма налога ответчиком не была уплачена, налоговым органом обоснованно в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

- по транспортному налогу в размере 0,52 руб. за период <дата>

- по земельному налогу в размере 266,53 руб. за период <дата>

- по налогу на имущество физических лиц в размере 2002,67 руб. за период <дата>.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст.346.32 НК РФ был обязан представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Согласно ст.346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 в налоговый орган представлялись налоговые декларации по ЕНВД, однако, ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате ЕНВД.

Поскольку в срок уплаты налог ответчиком уплачен не был, налоговым органом начислены пени.

Согласно расчету административного истца, пени, начисленные на задолженность по уплате ЕНВД, составляют в сумме 1977,70 руб. за период <дата>

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до даты снятия его с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно расчету административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за <дата>. в сроки, установленные законом, административный ответчик не исполнил, в связи с чем за ним образовалась задолженность.

Согласно ст. 430 НК РФ административному ответчику были начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 23400 руб., за <дата> в размере 26545 руб., за <дата> в размере 29345 руб., за <дата> в размере 4475,59 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 4590 руб., за <дата> в размере 5840 руб., за <дата> в размере 6884 руб., за <дата> в размере 1162,21 руб.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата> административным ответчиком были оплачены в полном объеме, однако, позже установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Страховые взносы на ОПС за <дата> административным ответчиком были оплачены в полном объеме, однако, позже установленного законодательством о налогах и сборах срока. Страховые взносы на ОМС за <дата> были взысканы с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области решением Арзамасского городского суда № от <дата>.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата> год были взысканы с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области решением Арзамасского городского суда № от <дата>.

Поскольку в срок уплаты страховые взносы за <дата>. ответчиком не были уплачены, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Согласно расчету административного истца, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов, составляют:

- на ОПС в сумме 388,47 руб. за период <дата>.;

- на ОМС в сумме 84,96 руб. за период <дата>.

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1:

- <дата>. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от <дата> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, ЕНВД, страховым взносам в общей сумме 5489,31 руб.,

- <дата>. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от <дата>. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, ЕНВД, страховым взносам в общей сумме 11,13 руб., в добровольном порядке.

Указанные требования ответчиком исполнены не были.

ФИО1 считается получившим требования об уплате налогов и пени, поскольку требования были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога, подлежащего взысканию, не превысила 10000 руб. по требованию № от <дата>., срок исполнения которого установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>. (<дата> + 3г. 6 мес.)

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности <дата>

Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка №1 Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

<дата>. мировым судьей судебного участка №1 Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата>. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области по почте административное исковое заявление.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по уплате

- пени по транспортному налогу в размере 0,52 руб. за период с <дата>.;

- пени по земельному налогу в размере 266,53 руб. за период <дата>

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2002,67 руб. за период <дата>

- пени по ЕНВД в сумме 1977,70 руб. за период с <дата>.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 388,47 руб. за период <дата>

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 84,96 руб. за период <дата>

Всего 4721,93 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области:

- пени по транспортному налогу в размере 0,52 руб. за период <дата>.;

- пени по земельному налогу в размере 266,53 руб. за период <дата>.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2002,67 руб. за период <дата>

- пени по ЕНВД в сумме 1977,70 руб. за период <дата>.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 388,47 руб. за период <дата>

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 84,96 руб. за период <дата>

Всего 4721,93 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья (подпись) И.В. Черныш