Решение по делу № 2А-596/2023 от 27.09.2023

Дело №2а-596/2023 (УИД) № 05RS0007-01-2023-000774-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ботлих 27 сентября 2023 г.

Ботлихский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилось в Ботлихский районный суд РД с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 30 952 руб., пени – 353,54 руб., земельному налогу в размере 5793 руб., пени – 20,28 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 54879,87 руб., и пени в размере 38,25 руб., указав в обосновании иска следующее:

Согласно сведениям, полученных от регистрирующих органов юридически значимый период в собственности ФИО1 зарегистрированы следующие имущества, признаваемые объектами налогообложения;

Транспортные средства: марки Бентли Континенталь GT, ГРЗ Х348УС750, Дата регистрации права 08.08.2019г.;

Земельные участки:

- Земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1399, Дата регистрации права 13.07.2021г. по настоящее время;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: РД, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1764,8, Дата регистрации права 13.07.2021г.

Таким образом, ФИО1 на основании статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц (расчет суммы налога за 2021г. приводятся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на основании статей 361,362,394,396, 406,408 НК РФ, Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (с учетом изменений) рассчитала ФИО1 транспортный налог, подлежащий уплате за 2019 год в сумме - 42210.00 руб., за 2020 год в сумме – 42210.00 руб. и за 2021 год в сумме – 58800 руб., земельный налог за 2021 год в сумме – 5793 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 109214.00 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлены через ФКУ "НАЛОГ-СЕРВИС" ФНС России».

ФИО2 в нарушение вышеуказанных норм в установленный срок сумму транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачено частично.

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по РД ответчику ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2020-2021 г. от ДД.ММ.ГГГГ №, в которое вошла сумма недоимки по налогу в сумме – 220965,31 руб., пени – 756,07 руб., с

предложением добровольного погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование им не исполнено. Непогашенная сумма задолженности по судебному приказу от 11.05.2023г. 2а-243/2023 составляет 221451,38 рублей.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ, направленные по адресу места жительства ответчика (места пребывания) или по представленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщика письма, налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате задолженности по налогам.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока, налоговый орган, обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа и от ДД.ММ.ГГГГ №а-243/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен, в связи с поступившим возражением от должника.

При этом, факт вынесения судебного приказа мировым судьей является подтверждением о восстановлении процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10. 09.2020 №а-5934/2020).

На основании изложенного, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженности по налогам: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 30 952,44 руб., пеня в размере 353,54 руб.

- Земельный налог, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 5 793 руб., пеня в размере 20.28 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 54 879,87 руб. пеня в размере 382,25 руб., всего на общую сумму: 92 381,38 руб.

Административный истец межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направило, о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещены. В письменном ходатайстве начальник ИФНС России № по РД просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему материалы и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства;

налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по

уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за

установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

(пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты

таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из материалов административного дела усматривается, что в юридически значимый период в собственности ФИО1 были зарегистрированы следующие имущества, признаваемые объектами налогообложения; транспортное средство: марки Бентли Континенталь GT, ГРЗ Х 348 УС 750, Дата регистрации права 08.08.2019г.;

Земельные участки:

Межрайонной ИФНС России № по РД начислен транспортный налог подлежащей уплате ФИО2 за 2019 г., в размере 42210 руб., за 2020 год в сумме – 42210.00 руб. и за 2021 год в сумме – 58800 руб., земельный налог за 2021 год в сумме – 5793 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 109214.00 руб.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с сообщением о необходимости уплаты налога.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по добровольному погашению задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование им не исполнен.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов за указанные выше периоды не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без внимания.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, либо освободился от имущества не предпринимал какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, административное исковое заявление удовлетворено, с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 2 971,44 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РД - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РД задолженность по транспортному налогу в размере 30 952,44 руб., пени в размере 353,54 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 5 793 руб., пеня в размере 20.28 руб.;

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 971,44 руб.

Банковские реквизиты для перечисления суммы налога: Получатель ИНН <***>; КПП 050601001 Управление Федерального казначейства по РД (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>); счет №, Банк получателя ГРКЦ НБ РД Банк России <адрес>: БИК 048209001; КБК: 18№ транспортный налог – 30 952,44 руб., КБК: 18№ пени по транспортному налогу 353,54 руб., КБК: 18№ земельный налог – 5 793 руб., КБК: 18№ пеня по земельному налогу – 20,28 руб., КБК: 18№ налог на имущество – 54 879,87 руб., КБК: 18№ пеня по налогу на имущество – 382,25 руб., ОКТМО: 82609425.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.М. Ибрагимов.