Административное дело № 2а-260/2023

69RS0014-02-2022-002022-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что обращался к мировому судье судебного участка № 29 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по НДФЛ и НДС. В отношении взыскиваемой задолженности по НДФЛ и НДСмировым судьей судебного участка № 29 Тверской области 06.06.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-9752022.

В связи с возражениями должника, судебный приказ отменен 21.06.2022 г., в связи с чем Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании положений статьи 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по НДС в размере 3 751 руб. 05 коп., за период с 26.02.2019 до 18.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в размере 6265 руб. 44 коп., за период с 16.07.2019 до 15.09.2021.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В адрес должника направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ и НДС № 49190 по состоянию на 19.12.2021 в срок исполнения до 11.02.2022 на уплату задолженности, что подтверждается сведениями об отправке данного требования.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость пени в размере 3 751 руб. 05 коп.,

- по налогу на доходы физических лиц пени в размере 6 265 руб. 44 коп.,

всего в сумме 10 016 руб. 49 коп. и обратить на административного ответчика плату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

В суд поступили письменные пояснения представителя административного истца по доверенности ФИО2, из которых следует, что в адрес Инспекции поступили 2 платежа от 01.02.2023 на сумму 3741 руб. 05 коп. и 6265 руб. 44 коп. По состоянию на 01.01.2023 г. за ФИО1 числилась задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость в размере 33 584,96 руб. за 3-4 квартал 2018 г., по виду платежа «пени» в размере 8579,84 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ по вину платежа «пени» в размере 6265,44 руб.

Так как за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность, платежные поручения от 25.01.2023 на сумму 6265,44 руб. и 3741,05 руб. согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ зачлись в хронологическом порядке в счет уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость (НДС).

В адрес налогоплательщика направлено требование от 10.06.2019 № на сумму 24 022,29 руб. Мировым судьей судебного участка № 29 Тверской области вынесен судебный приказ от 09.10.2020 № 2а-1104/2020, который был отменен. Конаковским городским судом был выдан исполнительный лист от 09.10.2020 г. ФС 025994693, который был направлен на исполнение в ОСП по Конаковскому району.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 04.04.2019 № на сумму 22 193,48 руб.: по НДС – 22142 руб., пени – 51,48 руб. Мировым судьей судебного участка № 29 Тверской области вынесен судебный приказ, который в дальнейшем был отменен. Конаковским городским судом был выдан исполнительный лист по административному делу от 03.07.2020 № 2а-924/2020 на сумму 22 193,48 руб., который в Инспекцию не поступил.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 01.03.2019 № на сумму 22 159,16 руб.: по НДС – 22 142 руб., по пени 17,16 руб. Мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1159/2019 от 30.07.2019, который был направлен в ОСП по Конаковскому району.

В связи с переходом с 1 января 2023 года на единый налоговый счет (ЕНС) изменился порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи будут зачисляться на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Таким образом, по состоянию на 17.02.2023 г. за налогоплательщиком ФИО1 числиться отрицательное сальдо по ЕНС в размере 32 309,19 руб., в том числе по НДС за 4 квартал 2018 года в размере 18 050,13 руб., по виду платежа «пени» в размере 14 259,06 руб.

Поскольку уплаченные ФИО1 суммы 3741,05 руб. и 6265,44 руб. учтены в счет уплаты задолженности по НДС, то Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на НДС в размере 3751,05 руб. и пени по НДФЛ в размере 6265,44 руб., поскольку указанные суммы пени остаются неоплаченными.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (статья 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН № ОГРНИП №, ОКПО №) осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 7 июня 2008 года по 11 января 2019 года.

В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ относит к объектам налогообложения по налогу на добавленную стоимость реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализацию предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачу имущественных прав. В целях Главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено Требование № об уплате налога на добавленную стоимость по состоянию на 19.12.2021 года в размере 22 142,00 руб., пени в размере 3751,05 руб., на уплату НДФЛ в размере 167 382,00 руб., пени в размере 6265,44 руб., сроком уплаты до 11 февраля 2022 года.

Выставленное налогоплательщику требование в части уплаты пени по НДС в размере 3751,05 руб. и пени по НДФЛ в размере 6265,44 руб. в установленный срок должником не было исполнено.

Административный истец 06.06.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 29 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени НДС, НДФЛ.

06.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 29 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-975/2022, который отменен определением мирового судьи 21.06.2022 года.

08.12.2022 г. административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с заявлением о взыскании задолженности по НДС (пени), НДФЛ (пени).

Представленный административным истцом расчет заявленных ко взысканию сумм пени проверен и признан верным. Контррасчет, административным ответчиком ФИО1 не представлен.

В ходе рассмотрения административного дела, 01.02.2023 г. от ФИО1 в адрес административного истца поступили два платежа:

- на сумму 6265,44 руб. (оплачен ЕНП),

- на сумму 3741,05 руб. (оплачен ЕНП).

С 01.01.2023 введен в действие Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (в ред.Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

Частью 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, произведенные ФИО1 платежи в размере 6265,44 руб. и 3741,05 руб. на общую сумму 10 006 руб. 49 коп. в хронологическом порядке учтены Инспекцией в погашение задолженности ФИО1 по НДС. А поскольку имело место отрицательное сальдо по ЕНС, то уплаченные ФИО1 денежные средства не могли быть учтены в погашение задолженности по пени.

Карточкой налогоплательщика ФИО1 подтверждается, что по состоянию на 17.02.2023 г., за ФИО1 числиться отрицательное сальдо по ЕНС в размере 32 309,19 руб., в том числе по НДС за 4 квартал 2018 года в размере 18 050,13 руб., по виду платежа «пени» в размере 14 259,06 руб.

Принимая во внимание, что уплаченные ФИО1 суммы 3741,05 руб. и 6265,44 руб. были учтены в счет уплаты задолженности по НДС, то задолженность по пени по НДС в размере 3751,05 руб. и пени по НДФЛ в размере 6265,44 руб. на настоящее время остается неоплаченной, следовательно, исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость пени в размере 3 751 руб. 05 коп.,

- по налогу на доходы физических лиц пени в размере 6 265 руб. 44 коп.,

всего в сумме 10 016 руб. 49 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 401 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость пени в размере 3 751 руб. 05 коп.,

- по налогу на доходы физических лиц пени в размере 6 265 руб. 44 коп.,

всего в сумме 10 016 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 401 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 06 марта 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.