Решение по делу № 2А-1770/2022 от 14.11.2022 | Кировский районный суд г. Томска (Томская область)

Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-002758-12

70RS0001-01-2022-002759-09

№ 2а-1770/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.11.2022 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Желтковской Я.В.

при секретаре, помощнике судьи Питашевой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске с участием административного ответчика ФИО1 административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени по транспортному налогу, по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени по транспортному налогу, по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований указано, что ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве арбитражного управляющего. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ему произведено исчисление страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2020 годы начислены пени в размере 15518,61 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы начислены пени в размере 3350,44 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем ему произведено исчисление налога на доходы физических лиц. Учитывая, что в установленный законом срок не уплачен налог на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом исчислены пени в размере 28459,16 руб.

В соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в связи с наличием в собственности налогоплательщика автомобиля марки Porshe Cayenne S, 2008 года выпуска, регистрационной знак <***>, ему произведено исчисление транспортного налога, в связи с чем направлены налоговые уведомления от 26.12.2019 № 90415097, от 03.08.2020 № 4754967. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 1682,21 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования 16.07.2021 № 68692, от 23.07.2021 № 70333, от 18.08.2021 № 76506.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 14.12.2021 о взыскании задолженности в размере 187099,71 руб. на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от 30.12.2021. Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1682,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 111747 руб., пени в размере 15518,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 25740 руб., пени в размере 3350,44 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 28459,16 руб.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 произведено исчисление налога на доходы физических лиц 84 582 руб. Учитывая, что в установленный законом срок не уплачен налог на доходы физических лиц в полном объеме в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом исчислены пени в размере 2148,69 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с тем, что сумма дохода ФИО1 превышала 300000 руб. за расчетный период 2018 года, 2020 года, налогоплательщику произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4915,18 руб., за 2020 год в размере 1406,86 руб. Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год начислены пени в размере 709,57 руб., за 2020 год в размере 20,21 руб. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены требования от 01.09.2021 № 78460, от 10.09.2021 № 80272.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 20.12.2021 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124677 руб., пени в размере 2148,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в размере 6322,04 руб., пени в размере 729,78 руб. на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от 30.12.2021. Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц и авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц в сумме 124677 руб., пени в размере 2148,69 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 22.09.2022 административные дела объединены в одно производство.

Определение Кировского районного суда г.Томска от 26.10.2022 произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области на Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административный иск в части взыскания пени по транспортному налогу за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1682,21 руб. признал, о чем указал в письменном заявлении, в остальной части требования не признал, считал, что налоговым органом пропущены сроки обращения в суд.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки Porshe Cayenne S, 2008 года выпуска, регистрационной знак <***>, с 19.07.2012.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2019 год в связи с нахождением в его собственности указанного транспортного средства.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 30.11.2021, вступившим в законную силу 11.01.2022, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 42240 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 77,79 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год начислены пени за периоды с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1682,21 руб., исходя из суммы 42240 руб., выставлено требование от 18.08.2021 № 76506.

Поскольку судебным решением Кировского районного суда г.Томска от 30.11.2021, вступившим в законную силу 11.01.2022, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 42240 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 77,79 руб., начисление пени по транспортному налогу за 2019 год за периоды с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 1682,21 руб., обосновано.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Из абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии с абзацами 1 и 4 пункта 11 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации, в том числе в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации. Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции от 03.07.2016, действовавшей в спорный период в 2017 год, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определялись в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного под. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Тариф страхового взноса представлял собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Как следует из п.п. 2, 3 ст. 425 НК РФ, в редакции от 03.07.2016, действовавшей в спорный период, тариф на обязательное пенсионное страхование устанавливался в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 26%; на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 %.

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7500 руб. в месяц.

С 2018 года величина страховых взносов в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 15.10.2020 N 322-ФЗ установлена сразу на три последующих года - с 2018 по 2020 (ст. 430 Кодекса).

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период в 2018-2020 годы, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год (в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет деятельность арбитражного управляющего с /________/. Следовательно, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы.

Согласно п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) арбитражного управляющего в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 того же Кодекса.

Согласно п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Постановлением Правительства Российской Федерации от /________/ N 457 полномочия по федеральному государственному контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих возложены на Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (п. 5.1.9).

Порядок ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих установлен приказом Минэкономразвития России от /________/ N 238 «Об утверждении Порядка ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих».

В силу п. 2 данного Порядка ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих ведение такого реестра осуществляется на основании сведений, представляемых саморегулируемыми организациями арбитражных управляющих.

Приведенный п. 4.1 ст. 85 НК РФ, возлагающий на Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии обязанность ежемесячно сообщать в налоговый орган сведения об арбитражных управляющих, введен в действие Федеральным законом от /________/ N 401-ФЗ и вступил в силу с /________/.

Направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в сводный государственный реестр арбитражных управляющих до /________/, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно ответу Управления по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от /________/ на запрос суда по состоянию на /________/ в едином государственном реестре саморегулируемых организаций арбитражах управляющих и сводного государственного реестра арбитражных управляющих содержатся сведения о том, что с 25.04.2013 ФИО1 входит в состав членов Ассоциации Арбитражных управляющих «Арсенал», о чем в Реестр внесены соответствующие сведения /________/ (регистрационный /________/). Сведения в отношении ФИО1 направлялись Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии /________/, приняты ФНС России /________/.

Таким образом, у налогового органа по состоянию до /________/ отсутствовала объективная возможность выявить недоимку по уплате ФИО1 страховых взносов.

Поскольку ФИО1 не произвел оплату страховых взносов за 2017 год в срок до /________/, за 2018 год в срок до /________/, за 2019 год в срок до /________/, за 2020 год в срок до /________/, при поступлении /________/ из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии сведений в отношении ФИО1 налоговым органом /________/, /________/ вынесены решения о выявлении недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 23 400 руб., за 2018 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 26545 руб., за 2019 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 29354 руб., за 2020 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 32448 руб. /________/, 53216 соответственно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 1236, 34 руб., с /________/ по /________/ в размере 31,29 руб. (с учетом погашения 31,28 руб.), исходя из суммы в размере 4590 руб., за 2018 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 1045,86 руб., с /________/ по /________/ в размере 39,81 руб., исходя из суммы в размере 5840 руб., за 2019 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 643,78 руб., с /________/ по /________/ в размере 38,10 руб. (с учетом погашения 38,09 руб.), исходя из суммы в размере 6884 руб., за 2020 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 268,65 руб., с /________/ по /________/ в размере 46,62 руб., исходя из суммы в размере 8426 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 6302,78 руб., с /________/ по /________/ в размере 159,51 руб., исходя из суммы в размере 23400 руб., за 2018 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 4753,76 руб., с /________/ по /________/ в размере 180,95 руб., исходя из суммы в размере 26545 руб., за 2019 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 2745,10 руб., с /________/ по /________/ в размере 162,42 руб., исходя из суммы в размере 29354 руб., за 2020 год начислены пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 1034,54 руб., с /________/ по /________/ в размере 179,55 руб., исходя из суммы в размере 32448 руб.

Административным истцом направлялись ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) /________/ от /________/, в соответствии с которым ФИО1 предложено оплатить страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 1236,34 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 1045,86 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 6302,78 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 4753,76 руб., в срок до /________/: требование /________/ от /________/, в соответствии с которым ФИО1 предложено оплатить страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 643,78 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 268,65 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 2745,10 руб., за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 1034,54 руб., в срок до /________/.

Также административным истцом направлялось ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от /________/ /________/, в соответствии с которым ФИО1 предложено оплатить пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с /________/ по /________/ в размере 31,29 руб., исходя из суммы в размере 4590 руб., за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 39,81 руб., исходя из суммы в размере 5840 руб., за 2019 год за период с /________/ по /________/ в размере 38,10 руб., исходя из суммы в размере 6884 руб., за 2020 год за период с /________/ по /________/ в размере 46,62 руб., исходя из суммы в размере 8426 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с /________/ по /________/ в размере 159,51 руб., исходя из суммы в размере 23400 руб., за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 180,95 руб., исходя из суммы в размере 26545 руб., за 2019 год за период с /________/ по /________/ в размере 162,42 руб., исходя из суммы в размере 29354 руб., за 2020 год за период с /________/ по /________/ в размере 179,55 руб., исходя из суммы в размере 32448 руб., в срок до /________/.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что требования об уплате страховых взносов за 2017-2020 годы направлены с нарушением трехмесячного срока безосновательны.

Из системного толкования положений ст.ст. 32, 82, 87, 89 НК РФ следует, что налоговый орган уполномочен осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, налоговые проверки плательщиков страховых взносов, в том числе на предмет правильности исчисления и своевременности их уплаты последними; в рамках налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о проведении проверки.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам впервые выявлена налоговым органом /________/, расчет взыскиваемой задолженности за период с 2018 год по 2020 год произведен в пределах трех лет, предшествовавших проведению мероприятий по налоговому контролю. Расчет задолженности за 2017 год произведен за пределами трехлетнего срока, предшествовавшего проведению мероприятий по налоговому контролю.

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для исчисления трехмесячного срока для направления требования об уплате налога ранее /________/ не имеется, поскольку начало исчисления указанного срока законодатель связывает с датой выявления недоимки налоговым органом, а таковая выявлена инспекцией только после поступления к ней соответствующих сведений из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии сведений в отношении ФИО1

Несвоевременное получение Федеральной налоговой службой России соответствующих сведений не препятствует налоговому органу в направлении требования об уплате налога в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование от /________/ /________/, содержащее требования об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки (страховые взносы за 2017-2020 годы, требования /________/ от /________/, /________/ от /________/) направлено налогоплательщику в установленный ст. 70 НК РФ срок.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ, абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, в связи с тем, что величина дохода ФИО1 за расчетные периоды за 2018, 2020 годы превысила 300000 руб. налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4915,18 руб. (1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (налоговая база для исчисления налога 791518,19 руб.), за 2020 год в размере 1406,86 руб. (1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (налоговая база для исчисления налога 440686,23 руб.), которые подлежали уплате налогоплательщиком в срок до 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере 709,57 руб., за 2020 год, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере 20,21 руб.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2018 год впервые выявлена налоговым органом /________/, решения о выявлении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование /________/ вынесено /________/, требование от /________/ от /________/ направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки (/________/).

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 1406,86 руб. подлежала исполнению налогоплательщиком до /________/, требование от /________/ от /________/ направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки (/________/).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (ч.3 ст.58 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Согласно предоставленной /________/ ФИО1 в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 год, сумма дохода ФИО1 в 2020 году составила 1 742250,61 руб. (графа 1.1, раздел 2 налоговой декларации), общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 57 289 руб. (графа 2.1, раздел 2 налоговой декларации), сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составила 27293 руб. (графа 2 налоговой декларации), сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 10099 руб. (графа 2 налоговой декларации), сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев составила 29996 руб. (графа 2 налоговой декларации).

Исходя из представленной ФИО1 в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84582 руб. (57 289 руб. + 27 293 руб.), авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 40095 руб. (10099 руб. + 29996 руб.)

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84 582 руб. в срок до 15.07.2021, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10099 руб. в срок до 12.05.2020, в размере 29996 руб. в срок до 26.10.2020 налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере 1452,70 руб., по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10099 руб. начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере 175,31 руб., в размере 29996 руб. начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере 520,68 руб.

Поскольку обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год подлежала исполнению до /________/, требование от /________/ /________/ направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок ст. 70 НК РФ после дня выявления недоимки (/________/).

При этом судом принимается во внимание, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 год, содержащая сведения о сумме дохода ФИО1 в 2020 году, общей сумме налога, исчисленной к уплате, сумме налога, подлежащие доплате за налоговый период (календарный год), сумме авансового платежа к уплате за первый квартал в размере 10099 руб., сумме авансового платежа к уплате за девять месяцев в размере 29996 руб. представлена в налоговый орган /________/.

Пунктом 1 статьи 75 КАС РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от /________/ N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В силу ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на /________/, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до /________/, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. (Справочно: в 2014 году МРОТ составлял 5 554 руб.; в 2015 году МРОТ составлял 5 965 руб.; в 2016 году МРОТ составлял 6 204 руб.)

Как следует из карточки расчета с бюджетом, сумма налога на доходы физических лиц в размере 28014 руб. /________/ уменьшена по расчету, в размере 161093 руб. /________/ списана по расчету, в размере 2071 руб. /________/ списана по расчету, 23183 руб. уменьшена по расчету, в связи с чем размер указанной задолженности составил 0.

Учитывая, что сумма налога на доходы физических лиц в размере 28014 руб., 161093 руб., 2071 руб., 23183 руб. уменьшена (списана) по расчету, правовых оснований для начисления пени на указанные суммы недоимки за период с /________/ по /________/ в размере 91,81 руб., с /________/ по /________/ в размере 21946,24 руб., с /________/ по /________/ в размере 282,14 руб., с /________/ по /________/ в размере 1353,88 руб. соответственно, не имеется.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 51448 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 150,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ отменен.

Доказательств, подтверждающих, что налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 51 448 руб., после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности не представлено, при этом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, для обращения взыскания в исковом порядке, истек.

Поскольку пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с /________/ по /________/ в размере 4785,09 руб. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 51448 руб., по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с /________/ по /________/ в размере 4785,09 руб. не имеется.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от /________/ N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России /________/ N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требования об уплате налога от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ.

Как следует из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 требования об уплате налога от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ получены. ФИО1 в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленными в его адрес требованиями /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/.

Требования об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО1, по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от /________/ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ /________/, Пленума ВАС РФ /________/ от /________/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 1682,21 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 111 747 руб., пени в размере 15518,61 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 25 740 руб., пени в размере 3 350,44 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 33350,44 руб. на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/.

По требованию от /________/ /________/, со сроком исполнения /________/, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб. В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ возникла обязанность по обращению за взысканием задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения по указанному требованию, т.е. не позднее /________/.

Таким образом, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ обратился в шестимесячный срок, как со дня истечения срока для исполнения требования от /________/ /________/, так и требований от /________/ /________/, от /________/ /________/.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124 677 руб., пени в размере 2148,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в размере 6322,04 руб., пени в размере 729,78 руб., на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/.

По требованию от /________/ /________/, со сроком исполнения /________/, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. (сумма задолженности составила 1427,07 руб.) В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок.

По требованию от /________/ /________/, со сроком исполнения /________/, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 10 000 руб. (по требованию от /________/ /________/ сумма задолженности составила 1 427,07 руб., по требованию от /________/ /________/ сумма задолженности составила 5624,75 руб.) В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок.

По требованию от /________/ /________/, со сроком исполнения /________/, общая сумма задолженности по недоимки, пени, которая осталась неоплаченной, превысила 10 000 руб. (по требованию от /________/ /________/ сумма задолженности составила 1 427,07 руб., по требованию от /________/ /________/ сумма задолженности составила 5624,75 руб., по требованию от /________/ /________/ сумма задолженности составила 126825,69 руб.) В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ возникла обязанность по обращению за взысканием задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения по требованию от /________/ /________/, т.е. не позднее /________/.

Таким образом, налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье на основании требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, от /________/ /________/ обратился в шестимесячный срок, со дня истечения срока для исполнения требования от /________/ /________/.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 1682,21 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 1045,86 руб., с /________/ по /________/ в размере 39,81 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 643,78 руб., с /________/ по /________/ в размере 38,09 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 268,65 руб., с /________/ по /________/ в размере 46,62 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 26545 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 4753,76 руб., с /________/ по /________/ в размере 180,95 руб., с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 4915,18 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 709,57 руб., за 2019 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 29354 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 2745,10 руб., с /________/ по /________/ в размере 162,42 руб., за 2020 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 32448 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 1034,54 руб., с /________/ по /________/ в размере 179,55 руб., с суммы дохода, превышающей 300000 руб., в размере 1406,86 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 20,21 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84 582 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 1452,70 руб., авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10099 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 175,31 руб., авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29996 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 520,68 руб., сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в указанной части, в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 256 195,85 руб. в сумме 5761,96 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 1682,21 руб., страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб., за периоды с /________/ по /________/ в размере 1045,86 руб., с /________/ по /________/ в размере 39,81 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 643,78 руб., с /________/ по /________/ в размере 38,09 руб., за 2020 год в размере 8426 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 268,65 руб., с /________/ по /________/ в размере 46,62 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 26545 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 4753,76 руб., с /________/ по /________/ в размере 180,95 руб., с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 4915,18 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 709,57 руб., за 2019 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 29354 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 2745,10 руб., с /________/ по /________/ в размере 162,42 руб., за 2020 год, с суммы дохода, не превышающей 300 000 руб., в размере 32448 руб., пени за периоды с /________/ по /________/ в размере 1034,54 руб., с /________/ по /________/ в размере 179,55 руб., с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 1406,86 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 20,21 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84 582 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 1452,70 руб., авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10099 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 175,31 руб., авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29996 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 520,68 руб., по следующим реквизитам: получатель УФК по /________/ (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск, расчетный счет /________/, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК 18/________/ – уплата пени по транспортному налогу, КБК 18/________/ – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18/________/ – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18/________/ – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК НДФЛ 18/________/, КБК пени по НДФЛ 18/________/.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 5761,96 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято /________/.