Решение по делу № 2А-431/2025 от 22.08.2025 | Кемеровский районный суд (Кемеровская область)

УИД № 42RS0008-01-2024-004138-16

Номер производства по делу (материалу) № 2а-431/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 11 августа 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.

при секретаре Пономаревой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 15).

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утв.Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил свою обязанность по его уплате за 2020-2021 годы.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № 63839779 от 01.09.2021, № 35213412 от 01.09.2022, № 110433331 от 29.07.2023.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 63839779 от 01.09.2021, № 35213412 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2020-2021 годы.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 год в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 4370 рублей.

Кроме того, ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020-2021гг., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №63839779 от 01.09.2021, №35213412 от 01.09.2022.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление №63839779 от 01.09.2021, №35213412 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021-2022 годы. Однако, в установленный НК РФ срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021г. в полном объеме в сумме 162 рубля.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 является собственником земельного участка.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год — не позднее 01.12.2021.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления №63839779 от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год.

Однако в установленный НК РФ срок, ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в полном размере.

Административный истец указывает, что сумма пени по состоянию на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 23073,01 рубль.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № 2079 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В установленный в требовании №2079 от 25.05.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Долговым центром мировому судье судебного участка №5 Рудничного судебного района г.Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №5 Рудничного судебного района г.Кемерово 29.09.2023 по делу № 2а-2308/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.06.2024 мировым судьей судебного участка №5 Рудничного судебного района г.Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

При обращении с административным иском в суд, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 53 231,44 рублей по требованию № 2079 от 25.05.2023, а именно:

задолженность по транспортному налогу за 2020-2021гг. в сумме 4370,00 рублей.

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 162,00 рубля.

задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 262,00 рубля

задолженность по пени в сумме 48437,44 рублей.

Определением суда от 10.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.64).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу – ФИО3, действующая на основании доверенности от 02.12.2024 №, сроком по 31.12.2025 (л.д.163), уточнила исковые требования, в которых просила взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени в общем размере 11 633,74 рублей по требованию №2079 от 25.05.2023, из которых:

задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 1728 рублей

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021гг. в сумме 162 рубля,

задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 262 рубля

задолженность по пени в сумме 9481,74 рубля.

Протокольным определением суда от 11.08.2025 уточненные административные исковые требования были приняты к производству суда.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения уточненных исковых требований.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу – ФИО4, действующая на основании доверенности от 28.12.2024 №, сроком до 31.12.2025, доводы административного иска поддержала, просила удовлетворить уточненные исковые требования.

Представитель заинтересованного лица, МИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченный к участию в деле по письменному ходатайству МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, указав, что ФИО1 на учете в налоговом органе 4223 не состоит и никогда не состоял. Меры по взысканию задолженности в порядке ст.ст.60, 70, 48 НК РФ налоговым органом 4223 в отношении указанного лица никогда не принимались. Просила исключить МИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.68).

Указанные обстоятельства подтвердила также представитель административного истца ФИО3, указав, что административный истец ошибочно просили привлечь МИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным исключить МИФНС России №11 по Кемеровской области-Кузбассу из числа заинтересованных лиц по настоящему административному делу.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, с <адрес> (количество месяцев владения в году 1/12) и земельного участка с <адрес> (количество месяцев владения в году 9/12).

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021. Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №2079 от 25.05.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д.164).

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 262 рубля, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 (с учетом произведенного перерасчета) находятся следующие транспортные средства:

-«АУДИ А 6», № (за два месяца владения) в сумме 1238 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021;

-«ТОЙОТА ФИО5», № (за три месяца владения) в сумме 490 рублей, по сроку уплаты – 01.12.2021.

Таким образом, сумма налога за 2020 год по указанным транспортным средствам, принадлежащим ФИО1 (№), подлежащая уплате в бюджет составила 1 728 рублей.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО6 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №63839779 от 01.09.2021, № 35213412 от 01.09.2022.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год-не позднее 01.12.2021. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление №63839779 от 01.09.2021, № 35213412 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021- 2022 годы (л.д.23, 112).

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021г. в полном объеме в сумме 162 рубля.

Административный истец также указывает, что, в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом приведен подробный расчет пени, в соответствии со ст.47 НК РФ.

В связи с перерасчетом транспортного налога, остаток задолженности по пени составляет 9 481 рубль 74 копейки (л.д.171-172).

Согласно положениям п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сборах, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как установлено судом, Инспекцией в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №2079 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 08.08.2024 принято решение №362 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом не пропущен срок, как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Поскольку административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика ФИО1 на основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 11 633 рубля 74 копейки по требованию №2079 от 25.05.2023, из которых:

-задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1728 рублей

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 162 рубля,

-задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 262 рубля

-задолженность по пени в сумме 9481 рубль 74 копейки.

Взысканную сумму налога перечислить по следующим реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий Ю.Н. Почекутова

В окончательной форме решение принято 22.08.2025.

Судья Ю.Н. Почекутова