Решение по делу № 2А-4299/2022 от 17.08.2022 | Центральный районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-4299/2022

34RS0008-01-2022-006108-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.,

при секретаре Сеткиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 17 августа 2022 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, и является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2015, 2016 гг. числятся в собственности транспортные средства: MITSUBISHI LEGNUM (per. знак. №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444. В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2015 год в размере 1 400 руб., за 2016 год в размере 2 800 руб.; ВАЗ 21124 (per. знак. №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444. В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2016 год в размере 200 руб. Налог за 2015, 2016 года не оплачен, общая сумма задолженности в размере 4 400 руб. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 составляет 7,47 руб., за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 составляет 52,72 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 93087416 от 28.07.2016, № 33410999 от 24.07.2017 г., требования об уплате налога № 4412 от 18.12.2016 со сроком уплаты до 09.02.2017, № 1246 от 07.02.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2015, 2016 году имел в собственности объекты недвижимого имущества: квартира: 34:34:040026:155, .... В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2015 год в размере 32 руб., за 2016 год в размере 37 руб. Налог за 2015, 2016 год не оплачен, общая сумма задолженности в размере 69 руб. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислены пени за 2015, 2016 гг. за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,17 руб., за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 0,65 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 93087416 от 28.07.2016, № 33410999 от 24.07.2017, требования об уплате налога № 4412 от 18.12.2016 со сроком уплаты до 09.02.2017, № 1246 от 07.02.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

17 марта 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 26.10.2018 по делу № 2а-118-1724/2018 в отношении ФИО1 был отменен.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2015, 2016гг. в размере 4 400 руб., пеня за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 7,47 руб., за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 52,72 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015, 2016 гг. в размере 69 руб., пеня за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,17 руб., за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 0,65 руб., а всего взыскать 4 530,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания настоящего дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за ФИО1 в период за 2015, 2016 гг. числятся в собственности транспортные средства: MITSUBISHI LEGNUM (per. знак. №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444.

В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2015 год в размере 1 400 руб., за 2016 год в размере 2 800 руб.; ВАЗ 21124 (per. знак. №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444.

В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2016 год в размере 200 руб. Налог за 2015, 2016 года не оплачен, общая сумма задолженности в размере 4 400 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 составляет 7,47 руб., за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 составляет 52,72 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 93087416 от 28.07.2016, №33410999 от 24.07.2017, требования об уплате налога №4412 от 18.12.2016 со сроком уплаты до 09.02.2017, №1246 от 07.02.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2015, 2016 году имел в собственности объекты недвижимого имущества: квартира: 34:34:040026:155, ...

В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог за 2015 год в размере 32 руб., за 2016 год в размере 37 руб. Налог за 2015, 2016 год не оплачен, общая сумма задолженности в размере 69 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ, причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислены пени за 2015, 2016 гг. за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,17 руб., за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 0,65 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №93087416 от 28.07.2016, №33410999 от 24.07.2017, требования об уплате налога №4412 от 18.12.2016 со сроком уплаты до 09.02.2017, № 1246 от 07.02.2018 со сроком уплаты до 28.03.2018, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений, законом установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Из обстоятельств настоящего дела следует, что срок исполнения ФИО1 требования от 07.02.2018 №1246 наступил 28.03.2018, соответственно определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек 28.09.2018. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам по требованию №1246 от 07.02.2018 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась к мировому судье судебного участка №118 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области только 22.10.2018, то есть с пропуском установленного законом срока на 1 месяц.

Документальное подтверждение обращения к мировому судье за судебным приказом в отношении ФИО1 по уплате транспортного и имущественного налога за 2016 год, пени по транспортному и имущественному налогу за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 до 22.10.2018, не представлено.

Судебный приказ от 26.10.2018 №2а-118-1724/2018, выданный мировым судьей судебного участка №118 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области в отношении административного ответчика, отменен определением мирового судьи от 17.03.2022, после чего административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд.

Поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был значительно пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, то соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа, не может быть расценено, как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причины для его восстановления.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части требований о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 300 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 52,72 руб., имущественного налога за 2016 год в размере 37 руб., пени по имущественному налогу за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 0,65 руб.

При таком положении, поскольку срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом пропущен, ходатайство о восстановлении названного срока и доказательств уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено, суд не усматривает каких-либо законных оснований для удовлетворения заявленных требований в этой части.

Однако, требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 сумм транспортного и имущественного налогов за 2015 год, пени заявлены в пределах установленного законом срока.

В соответствии с приведенными выше положениями ст.ст. 48, 52 НК РФ, поскольку подлежащая уплате административным ответчиком сумма транспортного и имущественного налога, пени с момента истечения срока исполнения требования от 18.12.2016 №4412 не превышала 3 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться за судебным приказом по этим обязательным платежам в срок до 09.08.2020.

В этой связи, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка №118 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области и получила судебный приказ 26.10.2018 №2а-118-1724/2018, а после его отмены 25.07.2022 в пределах шестимесячного срока предъявлен иск в суд.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы транспортного и имущественного налогов за 2015 год, а также начисленных на нее пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: ..., сумму задолженности по транспортному налогу: налог за 2015 год в размере 1 400 руб., пеня за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 7,47 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 32 руб., пеня за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 0,17 руб., а всего взыскать 1 439,64 руб. (требование №4412 от 18.12.2016)

В удовлетворении требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании сумму задолженности по транспортному налогу: налог за 2016 год в размере 3 000 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 52, 72 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 37 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 0,65 руб. – отказать. (требование от 07.02.2018 №1246).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Дата составления рения суда в окончательной форме 23 августа 2022 года.

Судья Е.Г. Полубоярова