Дело № 2а-149/2025

УИД 65RS0016-01-2025-000033-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года город Томари

Углегорский городской суд постоянное судебное присутствие в городе Томари Томаринского района Сахалинской области в составе:

председательствующего Лбовой Ю.С.,

при секретаре Прядко А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО1 Чер о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

15 января 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Чер о взыскании задолженности по налогу НДФЛ за 2023 год в размере 91 000 рублей, пени 1 395, 81 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 Чер, являясь налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплатить законно установленные налоги. По состоянию на 10 января 2025 сумма задолженности по отмененному судебному приказу составила 92 395,81 рублей, из них: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91000 рублей, пени в размере 1395, 81 рублей, в том числе начисленные за период с 29 июня 2024 года по 12 августа 2024 года. За 2023 год ФИО1 Чер получен доход в размере 950 000 рублей от продажи земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 693000, <адрес>, <адрес>), дата регистрации права -14 апреля 2023 года, дата прекращения права – 24 апреля 2023 года; в размере 750 000 рублей от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ. С учетом срока владения указанными земельными участками менее минимального предельного срока владения, доход от их продажи подлежит налогообложению. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Чер представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ административному ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей недвижимого имущества в размере 1 000 000 рублей. Сумма дохода у ФИО1 Чер по данным представленной декларации по форме 3 НДФЛ составила 700 000 рублей (1 700 000 – 1 000 000), в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 91 000 рублей (700000 х 13%). В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 Чер Управлением ФНС России по Сахалинской области направлено требование об уплате налога от 30 июня 2024 года №17524, в котором также указано об обязанности уплатить в срок до 18 июля 2024 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. В данное требование вошла задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 900 рублей, который был уплачен 29 июня 2024 года. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год образовалась после выставления указанного требования. Поскольку действующим законодательством не предусмотрена возможность повторного направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогам и сборам, как и направления уточненного требования, задолженность в размере 92 395,81 рублей подлежит взысканию с административного ответчика, из которых пени, начисленные на совокупную обязанность, составили 1 395, 81 рублей с учетом частичной оплаты первоначальной суммы пени – 1 450,41 рублей в размере 54,60 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 Чер требования об уплате налога, пени в установленный срок, Управление ФНС России по Сахалинской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности к мировому судье судебного участка №16 Томаринского района. 23 августа 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ по делу №2а-2232/2024, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 29 августа 2024 года при поступлении возражений от должника. По состоянию на 10 января 2025 года задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 Чер извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев административное дело по принципу законности и справедливости, исследовав представленные доказательства с точки зрения их относимости и допустимости, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно подпункту 17.1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ определено, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплаченная по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 88 Налогового кодекса РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего кодекса.

В случае, если по истечению срока, установленного для проведения камеральной проверки декларации соответствующий акт не составлен, данная декларация считается достоверной, соответствующей налоговым обязательствам налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абзац второй пункта 6 статьи 75 НК РФ).

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 Чер на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, с 05 июля 2019 года (договор купли-продажи земельного участка от 05 июля 2019 года) до 07 июля 2023 года (договор купли-продажи земельного участка от 07 июля 2023 года; земельный участок с кадастровым номером № в период с 14 апреля 2023 года до 24 апреля 2023 года (договор купли-продажи земельного участка от 24 апреля 2023 года).

В адрес ФИО1 Чер налоговым органом направлено требование №17524 об уплате задолженности по состоянию на 30 июня 2024 года по налогу на профессиональный доход в размере 900 рублей. Требование налогового органа от 30 июня 2024 года согласно данным, отраженным в личном кабинете налогоплательщика, получено последним 02 июля 2024 года.

01 июля 2024 года ФИО1 Чер подана декларация о доходах по форме 3НДФЛ за 2023 год, в которой отражены доходы от продажи вышеуказанных земельных участков на суммы дохода в размере 950 000 рублей и 750 000 рублей, соответственно, общая сумма дохода составила 1 700 000 рублей. Согласно данной декларации отражено предоставление ФИО1 Чер налогового имущественного вычета на сумму 1 000 000 рублей, а также сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в размере 91 000 рублей.

В отношении представленной налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой акт, предусмотренный статьей 100 Налогового кодекса РФ не составлялся, что соответствует о признании налоговым органом обоснованным исчисленного налога на доходы от продажи земельных участков в указанной данной декларации сумме.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – общее сальдо 92450 рублей 41 копейка, в том числе пени – 1450 рублей 41 копейка. В период с 16 июля 2024 года по 28 июля 2024 года по совокупной обязанности исчислено пени ЕНС за 13 дней просрочки исходя из суммы недоимки 91 000 рублей, с учетом ставки 16%, на сумму 630,93 рублей; за период с 29 июля 2024 года по 12 августа 2024 года по совокупной обязанности исчислено пени ЕНС за 15 дней просрочки исходя из суммы недоимки 91 000 рублей, с учетом ставки 18%, на сумму 819 рублей.

В связи с не поступлением оплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, УФНС России по Сахалинской области подано мировому судье судебного участка №16 Томаринского района Сахалинской области заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 Чер задолженности по налогам, пени. 23 августа 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ (дело №2а-2232/2024) о взыскании с ФИО1 Чер в пользу УФНС России по Сахалинской области задолженности по налогам в размере 91000 рублей и пени в размере 1450 рублей 41 копейка.

29 августа 2024 года мировым судьёй судебного участка №16 Томаринского района в связи с поступлением от должника ФИО1 Чер возражения, указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 15 января 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, определенного в подпункте 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, ФИО1 Чер получен доход от продажи объектов недвижимого имущества – двух земельных участков с приведенными кадастровыми номерами, с учетом полученного имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 рублей, доход в размере 700 000 рублей подлежал налогообложению, поскольку минимальный предельный срок владения указанными объектами недвижимости ФИО1 Чер менее, определенного в соответствии с положениями статьями 217, 217.1 Налогового кодекса РФ (4 года и менее 1 месяца, соответственно).

Учитывая неисполнение административным ответчиком ФИО1 Чер обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в установленные налоговым законодательством сроки, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в отсутствие доказательств уплаты налога в части или в полном объеме и на дату рассмотрения настоящего дела.

Представленный административным истцом расчет пени, с учетом частичной её оплаты, проверен судом, является верным, и в отсутствие возражений административного ответчика подлежит учету при разрешении заявленного требования.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не явившегося в судебное заседание и не обеспечившего явку своего представителя, не представлено.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области о взыскании с ФИО1 Чер задолженности по уплате налога и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ Управление освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования Томаринский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к Кан Ган Чер о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Чер, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, сумму задолженности в размере 92 395,81 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91 000 рублей, пени в размере 1395, 81 рублей, перечислив указанную сумму на следующие реквизиты: УИН 18206500230040476722, БИК УФК 017003983, единый казначейский счет (номер счета банка получателя) 40102810845370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, Банк получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 Чер, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, в доход муниципального образования Томаринский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Углегорский городской суд постоянное судебное присутствие в городе Томари Томаринского района в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Председательствующий Ю.С. Лбова