Решение по делу № 2А-8602/2023 от 21.09.2023 | Балашихинский городской суд (Московская область)

№ 2а-8602/2023

УИД 50RS0001-01-2022-010927-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балашиха 21 сентября 2023 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бесединой Е.А.,

при секретаре Веденеевой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

ИФНС России по г. Балашиха Московской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 178 828 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357 руб. 66 коп., а также задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23 415 руб. 18 коп., а всего 202 600 руб. 84 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся налогоплательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения. Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: здание, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. 22, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), а согласно данным, полученным из ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», ответчик ФИО1 является владельцем автомобиля марки МАЗ 54229, VIN <***>, 1994 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки МАЗ 54329,VIN <***>, 1993 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки МАЗ 54322, государственный регистрационный знак <***>, 1988 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак <***>, 1979 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки КАМАЗ 5410, VIN №, 1993 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки/модели ДЗ-122А-2, 1988 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки КАМАЗ 55111, VIN <***>, 1990 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки/модели СБ 921А, VIN <***>, 1987 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки КАМАЗ 54112, государственный регистрационный знак <***>, 1985 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки КАМАЗ 5410, VIN №, 1990 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки ЗИЛ В 43318, государственный регистрационный знак <***>, 1992 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля марки КАМАЗ 55111, VIN №, 1990 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика через личный кабинет физического лица было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке суммы налога по указанному уведомлению уплачены не были. Ответчику были выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет физического лица. ФИО1 в порядке досудебного урегулирования в требование предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, до настоящего времени не оплачены.

Административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-482/2022 в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, которое согласно входящему номеру инспекции было получено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Административный истец ИФНС России по <адрес> о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории г.о. Балашиха Московской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское».

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Балашиха Московской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, подлежащие в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогооблажению, а именно:

- автомобиль марка/модель МАЗ 54229, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель МАЗ 54329, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель МАЗ 54322, государственный регистрационный знак <***>, 1988 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак <***>, 1979 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак <***>, VIN №, 1993 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки/модели ДЗ-122А-2, государственный регистрационный знак МХ 6046, 1988 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 1990 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки/модели СБ 921А, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель КАМАЗ 54112, государственный регистрационный знак <***>, 1985 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак <***>, VIN №, 1990 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель ЗИЛ В 43318, государственный регистрационный знак <***>, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марка/модель КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <***>, VIN №, 1990 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», сведениями из ИФНС России по г.Балашихе Московской области, расчетом по транспортному налогу.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, за 2020 год составил 135 900 руб.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям, представленным в суд филиалом ППК «Роскадастр» по Московской области ФИО1 является собственником объекта налогообложения, а именно: здания, расположенного по адресу: Московская область, г. Балашиха, мкр. 22, <адрес> (кадастровый №, площадью 4860,8 кв.м., дата государственной регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ).

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле на основании п. 8 ст. 408 НК РФ, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 178 828 руб.

Следовательно, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 178 828 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащих уплате сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также срока уплаты - не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а также налоговый период - 2020 год.

Однако указанное уведомление ФИО1 оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-482/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по <адрес> в предусмотренные законом сроки, направляла налогоплательщику налоговое уведомление и требование, поскольку сведений об уплате налогоплательщиком налогов и пени не поступило, своевременно обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены направила в суд административный иск. При этом порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника движимого и недвижимого имущества о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Судом установлено, что с настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. им был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании налоговой задолженности.

Истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в котором он указывает на уважительную причину его пропуска – определение об отмене судебно приказа от 30.03.2022 по делу № 2а-482/2022 было получено налоговым органом 04.08.2022г., что подтверждается входящим штампом ИФНС по г. Балашиха. В связи с отсутствием определения об отмене судебного приказа у налогового органа не имелось оснований для направления административного искового заявления.

Разрешая вопрос о восстановлении срока, суд учитывает указание Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

С учетом изложенного, суд находит основания к восстановлению ИФНС по г. Балашиха пропущенного срока на обращение в суд с настоящими иском, так как налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, иск подан в течение шести месяцев с момента получения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, налогоплательщиком задолженность по налогу самостоятельно не уплачена.

Ответчиком правильность представленных налоговой инспекцией расчетов налога, а также пени не оспорена, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу, а также иных обоснованных возражений на иск не представлено.

С учетом изложенного, иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, с ответчика в пользу бюджета г/о Балашиха подлежит взысканию госпошлина 5226,01 руб. (5200 руб. + 1 проц. от (202600,84 руб.-200000 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области задолженность на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 178 828 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357 руб. 66 коп., а также задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23 415 руб. 18 коп., а всего 202 600 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета г/о Балашиха госпошлину 5226,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья: Е.А. Беседина

Решение в окончательной форме принято 20.10.2023г.

________________