Решение по делу № 2А-146/2025 от 21.01.2025

УИД 50RS0046-01-2024-005105-42

Дело № 2а-146/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ступино Московской области 21 января 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Шутьевой Л.В., при секретаре судебного заседания Трифонове Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании задолженности по пени, а именно: - пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4347,18 руб., начисленные по 02.03.2024г.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет. За неуплату в установленный срок указанных видов налога налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства извещен, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с приложением копий двух чеков от 16.12.2024г. с назначением платежа- единый налоговый платеж по 10000рублей..

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № 2а-1461/2024, по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит уточненное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 393 налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 391 для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые органы не являются первоисточником вышеуказанной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и полноту.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее по тексту - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Московской области.

Административный ответчик, согласно данным, полученным налоговым органом из ГУ МВД России по Московской области, является владельцем следующих автотранспортных средств:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 13.02.1998г.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ №, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 04.2010г.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, административный ответчик является владельцем следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>", Кадастровый №, Площадь 95500, Дата регистрации права 20.10.2009г.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, административный ответчик является владельцем следующего имущества:

- Объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: 142800, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права 19.08.2003г.

На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 сформированы следующие уведомления: от 01.09.2022 № № с указанием срока добровольной уплаты не позднее 1.12.2022г., от 15.08.2023 № с указанием срока добровольной уплаты не позднее 12.2023г., направленное в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых управлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика) (приложение «Налоговые уведомления»).

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была.

За неуплату данных видов налога в установленный законом срок в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 10707 с указанием срока уплаты до 11.09.2023г., о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

ФИО1 через личный кабинет направлены Сведения № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 27.02.2024 (приложение «Сведения № о наличии отрицательного сальдо»).

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024г.

Мировым судьей судебного участка №251 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1461/2024 от 30.05.2024г., который был отменен на основании возражений ответчика.

В связи с чем, 25.10.2024г. Инспекция обратилась в Ступинский городской суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20005 руб. 17 коп. в т.ч., налог - 15657 руб. 99 коп., пени - 4347 руб. 18 коп., а именно: - Земельный налог за 2022 г. в размере 237,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.;

-Налог на имущество физических лиц за 2021-2022гг. в размере 8600,41 руб. а именно: - налог на имущество за 2021г. в размере 3 836,41 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г; - налог на имущество за 2022г. в размере 4 764,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.;

-Транспортный налог за 2021-2022гг. в размере 6781,58 руб., а именно:- налог за 2021г. (ОКТМО 45320000) в размере 887,58 руб. по сроку уплаты не позднее 1.12.2022г.; - налог за 2022г. (ОКТМО 45320000) в размере 1980,00 руб. по сроку уплаты не позднее :1.12.2023г.; - налог за 2022г. (ОКТМО 46776000) в размере 3914,00 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4347,18 руб., начисленные до 02.03.2024г..

От налогоплательщика 16.12.2024 г. поступил платеж в размере 20 000,00 руб. Зачет указанных денежных средств в связи, с наличием отрицательного сальдо производился по принадлежности в соответствии с п.8 ст. 45 Налоговым Кодексам Российской Федерации, указанные денежные средства поступили в счет погашения задолженности по налогам на имущество, транспортному и земельному налогу за 2021 г., 2022г. и частично за 2023г., а именно: по транспортному налогу за 2023г.- 2262,19руб., по налогу на имущество за 2023г. - 1903,82 руб..

Таким образом, по состоянию на 19.12.2024 задолженность, включенная в административное исковое заявление составляет 4347,18 руб. по пени, подлежащим уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные по 02.03.2024.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи по учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением предусмотренной данным пунктом последовательности.

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиков исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК PC обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 251 Ступинского судебного района Московской области от 06.08.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменён на основании поступивших возражений должника.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась 25.10.2024 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Основания для выдачи судебного приказа подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (спорность требований), то указанные основания признаны им отсутствующими.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с нормами КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом, арифметических и методологических погрешностей не имеет, верность расчёта сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате пени, а срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по неуплате пени, с которым суд соглашается.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтвержденные совокупностью доказательств, по убеждению суда, объективно указывают на то, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей.

Напротив, доказательств уплаты пени за спорные налоговые периоды, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1, уточненное в порядке ст. 46 КАС РФ, - удовлетворить.

- Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по пени, а именно: пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4347,18 руб., начисленные по 02.03.2024г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 31.01.2025года

Федеральный судья подпись Шутьева Л.В.